来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
税务师考试科目关联性强吗
【问题】数电票和使用税控设备开具的电子发票主要区别是什么？【回答】1、开票前置环节不同 开票前，纸电票需进行票种核定申请，需申领税控设备，需向主管税务机关领用纸电票的号码段。全电票相较纸电票，无需进行票种核定，无需进行税控设备申领，无需进行发票领用。2、发票开票限制不同 纸电票发票数量和票面限额管理同纸质发票一样，只能在给定的份数和限额内开具发票。纳税人需要依申请才能对发票增版增量。全电票采用“赋码制”，纳税人可在给定的总额度内开具任意额度与任意份数的发票。3、票面展示内容不同 全电票票面更加简洁，全电票删除了纸电票票面上的地址栏、银行账户账号栏、发票代码、开票人及密文区，购买方和销售方信息并列展示，更加直观；纸电票与全电票发票号码位数不同，全电票号码为20位，含年度、行政区划代码、开具渠道、顺序编码等信息，纸电票发票号码为8位，按年度、分批次编制。纸电票项目有8行的限制，全电票取消了该限制，因而废除了纸电票清单开票模式。4、发票开具平台不同 纸电票在公共服务平台上开具，可以离线开票。全电票在电子发票服务平台上开具，仅允许纳税人在线开票。5、发票种类构成不同 纸电票仅包括增值税电子普通发票和增值税电子专用发票。通过标签化要素化，全电票设计了显性标签和特定要素，将“7+10”种制式发票统一为电子发票，其不仅涵盖了增值税发票，也囊括了机动车发票、二手车发票、航空运输客票电子行程单、铁路电子客票、医疗发票等普通发票，其内涵与外延较之纸电票更加丰富。6、发票交付手段不同 纸电票开具后，开票方需将发票电子数据版式文件（OFD等）通过邮件、短信等方式人工交付给受票方。全电票开具后，发票电子数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，并可对各类发票数据进行自动归集。7、版式文件格式不同 纸电票电子数据版式文件格式为OFD等格式。全电票电子数据文件增加了国际通行的XML纯数据电文格式，同时保留了OFD、PDF等格式。更多推荐： 外购商品赠送客户，增值税是属于视同销售还是进项税额转出？
取消会计明细账无法防范舞弊 假设有一销售提货单是假造的，仓库管理员未能识别出来而发货了，总之，货被人提走了而未收到款项。此后，提货单同时也录入系统，这笔存货被扣除。单从仓库管理的角度来看， 账实相符 ，显得一切正常。也就是说，依靠仓库管理系统的自身机制，是无法杜绝此类问题的。在当前ERP下，会计能发现这一问题吗？ERP的设计特点是�？榛�，一般划分为、固定资产、销售订单处理、存货控制、应收账款、应付账款、采购订单处理和工资等八大块（正应了 大卸八块 的成语），会计人员掌管总账，有关的业务�？檎乒苊飨刚�，并在业务发生时，自动生成只有金额没有数量的总账分录发送到总账�？�。所以，销售�？橄蚧峒频淖苷四？榉⑺头致� 借：（应收账款） 贷：主营业务收入 ，仓库�？橐蚕蚧峒谱苷四？榉⑺头致�： 借：主营业务成本 贷；库存商品 。 既然在ERP中，会计自身不设明细数量账，只能依赖仓库明细账的查询功能，而仓库账中确有其事，会计总账�？橹缓萌邮樟�，其结果当然是，在会计系统中，这笔业务没有 借：银行存款 贷：主营业务收入 的记录，却有 借；主营业务成本 贷：库存商品 的记录，这一票货毫无回报地说没就没了，其成本则混进其它已销售商品的成本中，被掩盖起来，这就是 管货的也管明细账，只向会计报总金额 的直接后果，可见，ERP的设计者连基本的会计常识都没有，其思路是大有问题的！ 正确的做法应当是，财务会计也同时开设库存明细账，依据多联式原始凭证的 财务联 ，进行数量与金额的双重登记，并与仓管员的仓库数量账相互核对，通过在实物数量上的 账账相符 （如有差异，应可以解释）来保证企业的资产完整。上述业务有两种可能： 一、造假行为只局限于出货环节。假销售提货单是直接交到仓库去提货的，属盗窃行为，则会计手头不可能有原始凭证的 财务联 ，在会计的库存账上当然没有任何记录。通过仓库存货账与会计存货账的明细数量比对，就能锁定这一笔有差异的业务，进而采取追查报案、完善单据识别手段等措施来 亡羊补牢 ； 二、造假行为是系统性的，延伸到全套 多联式原始凭证 ，其 财务联 也送到了会计手中，这就启动了复式簿记的 资产保护机制 了： 如果是本期销售本期收现，那么与之对应的银行存款汇进了哪个账号，或者谁经手收取了现金？ 如果是冲销已收的预收账款，单据上指明的客户在本公司账上是否确有预收账款余额？经手人是否得到该客户的授权委托？ 如果是赊销，单据上指明的客户是否通过了本公司的信用评估，从而可以将其欠款挂在应收账款上？经手人是否得到该客户的授权委托？ 为该笔出货配上对应科目的努力，也是寻求对这些问题解答的过程，加上与相关客户的及时对账沟通，很轻易地就能揭露舞弊行为，这就是复式簿记在企业对外交易中所发挥的，难以绕过去的 保护资产 的作用。 取消会计明细账易导致账账不符 取消会计明细账的另一严重后果是，ERP下的库存明细账与会计总账不符。我们先来考察类似的例子，从银行存款调节表的编制说起。它是从银行对账单和企业银行存款账开始的，这两个余额可能不一致，因为同一笔款项会有一方已收、已付而另一方未收、未付，或某一方错记、漏记和重记的情况。查清后，调节表为双方分别补上已方未记的款项，改正单方错记、漏记和重记的款项，直至两个余额相等为止。这就说明，银行与企业的两套账具有重迭性或相似性，但在一定时点上，两者之间又可能存在差异。编制银行存款调节表的过程，并不是去修改双方的账面记录使其一致，而是要达到 差异可解释 的状态。 与此类似，仓库存货账与会计库存账之间当然也有差异，原因至少有： 一、错误的业务处理。双方难免会发生单方的错记、漏记和重记 二、未达业务。会计和仓库在相同业务的处理上存在着 时间差 ，如在月末 货已到，款未付 。仓库是一定要记录的；会计则由于发票等单据未到无法及时记录。 三、主体差异。仓库管理员的实物保管责任，是以他能够控制的物理空间范围为限的，如上锁的库房和堆场等。其中，除了企业自有的存货，可能还有代管顾客未及提走的存货，暂管尚未通过验收的存货等诸多情况，这都必须构成仓库账的内容；而在会计的存货账上，只记录属于会计主体所有权的存货。两者之间因统计口径上的不同而形成 永久性差异 。 四、制度差别。由于制度规定不一致而引起的双方差异也常发生，表现在： 1.会计上规定的原材料成本口径不仅限于发票价格，可能还要加上其它费用；而仓库对进货金额的记录只能依据发票价格，对于其它费用单据并不知情； 2.除了有数量也有金额的业务必须登记以外，会计还必须对只涉及金额不涉及数量的业务也加以记录，如购货进仓后又收到供应商退回的折扣金额，或因故补付给供应商的差价款等，这些业务金额都要调整相应的存货成本；而仓库只登记有实物进出的数量和金额，对上述业务无从得知，更不用说调整了； 3. 款已收，货未付 的未达业务，在跨月时也有麻烦，会计核算要求当月必须结转销售成本，从而在帐上立即注销相应的存货，无论是否已经发货；而从实物角度看，很可能这些存货根本还没有被提走，仓库当然还保持着原有的记录。 五、舞弊行为。往往单方反映在仓库记录上。 由此可见，仓库和会计对于同一业务的记录脱节，是极为正常的现象。甚至可以说，两者一致只是偶然的，两者不一致才是必然的。所以，最简明的方法当然是，采用两套账分别记录，然后定期核对和解释差异。我们常说 账账相符，账实相符 ，所谓 账实相符 ，是指仓库账要与实物数量相符，所谓 账账相符 ，是指会计账与仓库账经过核对后，要达到 差异可以解释 的状态，如果有错弊，要及时处理。 下表中，我们以A材料为例，列举一些完全可能发生的，导致双方账面差异的业务分别在仓库存货账与会计存货账中登记。请读者观察一下，从 故事开始时 的双方完全一致，到 故事结束时 的分道扬镳，差异是如何产生的。再试着设想，有什么格式能用一套账来同时满足两家的要求，就可以体会ERP设计思想的荒唐了。 也许您会说，这些业务未必发生，也未必都发生在A材料上，好象哪壶不开偏提哪壶，故意找出来 抬杠 似的。确实是这样的，在技术上，这叫 测试业务 ，常用来检查软件设计是否潜伏着错误，通不过测试的，就是有缺陷的产品发票了。您的公司没有发现不符，可能只是因为没有发生这些业务，不代表软件设计就没有问题。 一账独大 的实质，就是只考虑仓库账，而没有考虑与之有差异的会计账。但差异是客观存的，其中，仓库账以保管责任为重，有实物数量为据，绝对不可更改；而会计账须确保总体的借贷平衡，也轻易动不得，两者间的差异是不可调和的，那么就和火山总要找到突破口一样，两者的差异，必然表现为库存明细账加起来不等于总账。原因只在于，对于会计人员而言，总账才是自己的，明细账却是 别人 的，怎能指望一定会互相吻合呢？而这一现象已使会计界蒙羞，专业声誉严重受损！责任编辑：zoe 什么是合法、有效凭证