来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
混合销售行为的纳税规范
企业把追求利润最大化或价值最大化作为经营目标，而企业的一切经营活动无不与税收密切关联。企业，总想以最少的支出换取最大的效益，税务部门总是采取多种措施征收税款及时足额入库。随着我国税收制度改革逐步成熟，税收制度正朝着法制化、稳定化、系统化的方向发展。于是，税收筹划，这一名词终于以合法的身份出现在征纳双方面前。税收筹划，也称税收策划、节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能使企业本身税负得以减轻或延缓，而获取正当税收利益的行为。那么，企业管理者如何进行税收筹划呢？ 一、正确理解税收筹划，是节税，而非避税、偷税。随着社会主义市场经济的逐步发展并逐步国际化、知识化、信息化，税收征管法和刑法对偷逃税款的内涵和外延作了明确的界定。政府也往往根据经营者节约税款的心态，有意的通过税收优惠政策等经济杠杆，引导企业采取符合政策导向的行为。所以，要消除进行企业税收筹划的思想障碍。税收筹划不同于避税，避税是纳税人利用税法漏洞或不足而少纳税款的行为。避税尽管不违反税法条文，但可能违反了立法宗旨，往往会受到反避税的制约。税收筹划更不同于偷逃税款，偷逃税行为是直接的违法犯罪行为。税收筹划所取得的合法权益，受法律保护，是纳税人的一项基本权利。 二、组织专业人员，加强税法学习，了解政策，认真研究策划。企业管理者应选拔优秀的税收筹划人员，进行这方面的工作。税收筹划人员应具备良好的职业道德、过硬的专业知识、丰富的实践经验，并且不断的进行理论学习与政策研究，不仅要精通会计、税收政策，还要加强法律、工商、金融、理财、电算化以及与WTO相关的条文的学习。日常工作中还要注意收集相关信息资料，要经常与税务等部门沟通协作。 三、税收筹划的原则。税收筹划是企业管理的一个重要方面，纳税人进行税收筹划应遵循以下原则：（一）合法性原则�：戏ㄐ栽蚴墙兴笆粘锘幕驹�。这一原则要求企业必须遵循的各项法律、法规。纳税人在会计核算、会计处理方法上要严格遵守财政部门的会计制度，不得违背会计制度随意改变会计核算和会计处理方法。（二）全面性原则。要从整体上考虑税收筹划的经济利益，不能片面的追求税费的降低。各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税就可能多缴。还要充分考虑资金的时间价值，从市场、未来发展前景等综合因素加以考虑。（三）事先筹划。对已经发生的应税事项，纳税人必须履行纳税义务，就不存在税收筹划的空间了。因此，企业应根据税收法律的差异性，对企业的经营活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生。 四、几种节税措施的应用。（一）在企业组建和投资活动中的税收筹划。企业的组织形式最常见的有公司制、独资、合伙等，不同的组织形式有不同的税收待遇，因此，企业组建时组织形式的选择是税收筹划的首选环节。不同的地区和时间也有不同的优惠政策。例如，税收政策对革命老区、少数民族地区、边远贫困地区新办的企业，对技术创新和高新技术产业，利用 三废 （废水、废气、废渣）等废弃物为主要原料进行生产的企业等都规定了一些税收优惠。从事不同的行业适用不同的税种与税率，因此，企业的行业选择以及独立核算程度的选择，也是应注重的方面。例如，增值税实施细则规定：一般纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，应视同销售，征收17%增值税。如果我们把从事非应税劳务的业务（例如运输、建筑安装等）分立出去成立小企业，并独立核算，则可适用3%的营业税等低税率税种。再例如，《财政部 税务总局关于明确〈营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》规定：负有营业税纳税义务的单位发生的应税行为，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。独立核算单位是指在工商行政管理部门领取法人营业执照的企业。因此如果企业的下属单位在本单位取得较多的内部收入，最好不要把下属单位注册为法人单位，可以注册为法人分支机构。 （二）根据自身特点，选择合适的会计核算方法。不同的会计核算方法对企业纳税影响不同。例如固定资产折旧方法的选择，采用加速折旧法计提折旧，企业前期因多提折旧，将纳所得税时间往后递延，从货币具有时间价值的观念出发这等于向政府要到一笔无息贷款。又例如存货计价方法的选择，当物价逐渐下降时采用先进先出法计算的成本较高，应纳所得税响应的减少；当物价持续上涨时采用后进先出法能够减少当期的所得税费用。再例如对费用的分摊、坏账的处理方法、收入的确认以及关联交易的处理，不同的方法对当期节税有不同影响。 （三）筹资过程中的筹划。筹资方式的运用可给企业带来税收利益和财务利益。例如资本结构的选择，按照税法规定，向金融部门贷款的利息作为税前扣除项目，享有所得税利益，而采取发行股票的方式筹资，其股息支付不作为费用列支，只能在税后利润中分配。 （四）交易处理过程中的税收筹划。在日常经营中，经营方式千变万化，一些经营形式的处理操作对税费有相当的影响。举个例子，某纯净水厂为促销，规定顾客每购买10桶水赠送2桶水，一桶水定价8元。如果水厂向一顾客开具了10桶水80元的发票，赠送的2桶水开具出库单，根据增值税实施细则规定，将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人要视同交纳增值税，因此要以96元的销售额计算增值税。如果把赠送的2桶水价值作为商业折扣返回给用户，在普通发票填写水12桶，价格96元，折扣额16元，这样根据有关规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征税，即以80元的销售额计交税金。 （五）学习税务知识，避免多缴税增加企业负担。积极交纳税款，无疑是值得提倡的，但是如果对税务知识不甚了解，把本不该交的税交了，增加了企业负担造成企业不景气或项目亏损，这也是税务机关不愿意看到的。例如建筑安装营业税方面，建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，计算营业税。凡所安装的设备价值不作为安装工程产值的，其营业额中不包括设备的价款在内。如果纳税人对此了解不够，就很可能多缴了税款。 以上是对税收筹划的一些粗浅陈述，随着市场经济的高速发展，税收制度不断完善，征纳双方将更加重视税收筹划。只有适应市场规律，遵循的政策引导，企业才能在健康高效的轨道上走好税收筹划这盘棋。责任编辑：冠 物流企业的税收筹划技巧
问题：我单位离职人员，在2019年10月发放剩余款，他已在其他单位就职，我单位是否还能抵扣专项附加费用和每月减除费用5000的额度？答案：总局福建省税务局答：根据您的叙述，贵单位在10月发放工资薪金，为员工代扣代缴该笔收入时可扣减减除费用5000元，专项附加扣除项目应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。如员工是通过个人所得税APP自行选择扣缴义务人的，任职受雇单位应及时下载更新专项附加扣除数据。文件依据： 根据《税务总局关于发布 个人所得税专项附加扣除操作办法（试行） 的公告》（税务总局公告2018年第60号）规定：“第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。”发票开具/认证/抄税/申报/清卡实训学习增值税全流程 全面掌握增值税学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 怎么看报表之间勾稽关系对不对？