来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
企业提取职工教育经费的标准 要怎么做账？
私车公用 是很多企业存在的一种现象，对于 私车公用 所得税税前扣除的处理在理论上和文件上都颇有争议。在税务检查中， 私车公用 涉及的费用是否要进行纳税调整，以及如何调整都容易产生税企矛盾。 如果大家从会计的角度看 私车公用 ，其实它的实质是一个经营租入固定资产的问题。假设大家租入一台生产设备，明显该设备的租金以及后续使用的费用支出可以扣除。 问题的关键就在于汽车与其他固定资产相比，其 流动性 和 功能 都不同，其发生的费用难以分清是个人消费还是企业费用，这是 私车公用 税务处理争议之所在。 对于 私车公用 税前扣除，企业如果没有明确的税收文件可以作为依据时，应当从《》规定的税前扣除原则出发，对涉及的费用的真实性、相关性和合理性进行判断，以此作为相应处理的依据。 在相关凭证真实的基础上，应该从以下三方面出发，对 私车公用 的相关性进行分析： 一、 区分出租方的主体资格 首先要判断出租方的主体资格。 如果企业由于生产经营的需要，租入其他企业（比如汽车租赁公司）或具有营运资质的个人的交通运输工具，因为是外部交易，在有相关租赁合同或协议及合法凭证的证明的基础上，容易获得税务机关的认同，一般允许企业扣除发生的租赁费及与其相关的合理的油料费、停车费、公路收费、修理费（应由保险公司赔付的部分除外）等费用。 所以，在可供选择的范围内，企业可以选择向汽车租赁公司或具有 营运资质 的个人等租赁车辆，这样相关费用容易跟员工个人消费区分开来。 二、区分是否有租赁性质 如果租赁是在企业与所有者或员工内部进行的，而且往往是以企业承�：笮延玫姆绞角┒┝阕夂贤�，对此，在判断其是否有租赁性质时，要注意租赁合同或协议只有形式上的证明作用，除此之外还要进行实质性判断。 在作实质性判断时，企业有义务证明所报销的费用确实是因为企业使用车辆而发生的，而不是承担了不属于企业的个人消费。 首先，租赁合同约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。 如果个人将车辆租给企业后，交由企业保管并使用，个人不再使用，并有相关证据佐证，此种情况下，应该认为相关费用确属企业发生，应该允许扣除。 如果个人只是将车辆偶尔用于公司的，比如接送一下客户之类的，那么发生的 共用性 费用难以分清个人消费还是企业费用，对这部分 共用性 的花费，宜作为企业对员工的补贴支出。 其次，企业必须建立严格的公车使用制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范，履行内部申请和审批制度，否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。 三、区分发生的不同性质的费用 在上述分析的基础上，基于租赁物的消耗可以税前扣除的原则，允许扣除相关费用，但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车辆的使用相关的汽油费、过路过桥费、停车费、维修费可以扣除；与车辆本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为这些费用是租不租都会发生的，应作为不相关费用不得扣除。 最后还要综合考虑企业的车辆使用制度以及使用情况、报销的凭据，判断企业对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员、油耗是否合理，对不合理的费用要进行相应调整。【】 责任编辑：米粒儿 解析员工年终奖金增加“一点点”而纳税额却增加“好多点”现象
印花税是个不起眼的小税种，历来有 拔鹅毛不让鹅叫 的 美誉 。印花税历史悠久，1624年荷兰政府发生经济危机，掌政者为缓解财政困难，需要谋求敛财妙策，于是寻求设计新的税种。印花税就是精选出来的 杰作 。印花税的设计可谓独具匠心，一旦征税，税源很大。又因税负轻，被征税者的痛感并不明显。一、会计核算我记得以前印花税是在 管理费用 科目下核算。现在变了，印花税改在 税金及附加 科目核算了。有这样变化的税费还涉及房产税、土地使用税、车船使用税等。须知，它们以前也是在管理费用科目核算的。总结一下个中的规则吧，除企业所得税外，凡在利润表中体现的税费，今后均改在税金及附加科目核算了。二、不交印花税的合同公司与事务所签订的审计合同，要交印花税吗？明确答复，不用。审计合同、咨询合同、培训合同都不需要。这几类合同不属于征印花税的范畴。再举一例，公司间拆借资金签订的借款合同、公司与个人签订的借款合同、公司通过银行签订的委贷合同也不需贴花。只有公司与银行等金融机构签订的借款合同才需贴花�？杉⒎撬械暮贤夹枰挥』ㄋ�。三、纳税义务时点一旦合同签订，印花税的纳税义务就成立了。至于合同是否履行、何时履行、能否完全履行，不影响合同贴花。如果印花税纳税完成了，合同却不履行，已交的印花税不得申请退回，也不得申请抵扣。四、购销合同在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同具有双重属性，既购又销。此时印花税贴花应遵循实质重于形式原则，将合同视作两份合同，按合同所载的购、销合计金额计税贴花。购销合同计征印花税时，收入的计税依据是否含税呢？对这一问题分三种情况处理：1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。五、加工承揽合同印花税里也能体现税收筹划的思维。以加工承揽合同为例，受托方同时提供原材料与加工服务时，合同约定情形不同，印花税处理也不同：1、受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。（大包承揽）2、合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。（税率从高）3、委托方提供原材料，受托方收取加工费及辅料，双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花。（手工费计税）征税有一个基本的原则就是，税收不受损�：磺�、约定不明，都会被从高征税。六、合同金额不明签订时无法确定计税金额的应税合同，如房屋租赁合同约定按月或天的租金标准计算租金，总额不定，如何缴纳印花税呢？可在签订时先按定额5元贴花，以后结算再按实际金额计税，补贴印花�：贤导手葱薪鸲钣牒贤级ń鸲畈灰恢率�，如果不签订补充合同，即便实际执行金额大于合同约定金额，也不需要补交印花税。如果签订了补充合同，应就补充合同增加的金额补交印花税。七、不签订合同还有一点需要明确，印花税征税对象并非只是合同。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。未签定购销合同的购销行为也需要缴纳印花税。只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，如有结算单据、交货确认单，就应视同合同，缴纳印花税。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的）相关推荐：【】 责任编辑：泥巴姐 通行费如何缴税及抵扣