补计提上年度企业所得税账务处理怎么做？

问题：出租房屋收取的押金是否要交增值税？答案：《增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”出租房屋收取的押金既不是销售价款，也不是价外费用，收取时不缴纳增值税；如果根据房屋租赁约定不予退还押金的，则并入租金缴纳增值税。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，如何处理？

答：1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记 营业税金及附加 等科目，贷记 应交税费 应交消费税 。退税时，做相反会计分录。2.以生产的产品发票用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记 在建工程 、 营业外支出 等科目，贷记 应交税费 应交消费税 。随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记 其他业务支出 科目，贷记 应交税费 应交消费税 。3.需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）。受托方按应交税款金额，借记 应收账款 、 银行存款 等科目，贷记 应交税费 应交消费税 。委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记 委托加工物资 等科目，贷记 应付账款 、 银行存款 等科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记 应交税费 应交消费税 ，贷记 应付账款 、 银行存款 等科目。4.需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记 固定资产 、 在途物资 、 库存商品 等科目，贷记 银行存 等科目。5.免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记 其他应收款 科目，贷记 应交税费 应交消费税 ；收到退回的税金，借记 银行存款 科目，贷记 其他应收款 科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时，借记 其他应收款 科目，贷记 主营业务成本 科目。实际收到退回的税金，借记 银行存款 科目，贷记 其他应收款 科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。6.缴纳的消费税，借记 应交税费 应交消费税 ，贷记 银行存款 科目。【】 责任编辑：泥巴姐 消费税相关账务核算