来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
员工福利费如何做账务处理？
“听说现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业也可以100%加计扣除啦？我们公司属不属于��？要怎么享受呢”……您是否也有很多疑问呢？今天就来一起学习吧。一、适用对象 现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。二、政策主要内容 （一）实施期限现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。（二）优惠计算企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。（三）其他事项企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。三、操作流程 （一）享受方式企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。（二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从�。ㄗ灾吻�、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。（三）申报要求企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。在年度申报时，填报《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的相关行次。四、相关热点问题 1. 请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？答：依据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号，以下简称《公告》）规定，对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：方法一：按实际发生数计算；方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。2. 我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？答：按照政策规定，你单位在2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2022年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。3. 我公司是一家电力供应企业，成立于2024年12月，2022年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022年度10月1日以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。你公司2022年度经营月份为12个月，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。4. 我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？答：根据《税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。具体到你公司，对于2022年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2022年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2022年第四季度发生的研发费用，可在办理2022年度企业所得税汇算清缴时享受。5. 我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。更多推荐： 关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告
5月已经开始了~五一放假5天，5月征期顺延至5月21日快来看看5月办税日历吧~2024年05月份办税日历01日-21日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、企业所得税、资源税、水资源税、环境保护税、核定征收印花税、文化事业建设费、工会经费代收5月1日至5日放假5天，5月征期顺延至5月21日01日-25日每月1至25日为业务期，申报缴费等养老保险费征收业务；26日起至月底为月末结算期，不受理业务。01日-31日居民个人综合所得个人所得税2020年度汇算清缴01日-31日申报缴纳2024年度车船税01日-31日企业所得税2020年度汇算清缴更多更新税务资讯，税务实操技巧尽在学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 相关标签： 个人境外取得收入的税务处理，你了解了吗？