增值税留抵税额的账务处理怎么做？

我公司是按季申报的小规模纳税人，2023年第一季度全部业务均为销售货物，开具符合减按1%征收率的增值税专用发票金额300000元，增值税普通发票不含税金额100000元，申报表该如何填报呢？答：《税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（税务总局公告2023年第1号）规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元 (以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元) 的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。你公司是按季申报的小规模纳税人，一季度销售额超过30万元，具体填报方式应当如下：一、增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）主表将不含税金额300000、100000分别填列于图示两行，并将总销售额400000填列在第一行中。二、增值税减免税申报明细表在“减税性质代码及名称”列次增行，下拉框选择“小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 财政部 税务总局公告2023年第1号第二条”；在本期发生额栏次填入享受的减税金额（400000×2%=8000），并在“本期实际抵减税额”栏次中填入对应金额。三、增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）主表将附表中计算得出的减税期末余额8000填入主表“本期应纳税额减征额”中，系统将计算出“本期应补（退）税额”。更多推荐： 小微企业历年企业所得税优惠政策合集！

【问题】试点纳税人在增值税申报期内如何使用开具金额总额度？【回答】试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。（一）按月进行增值税申报的试点纳税人在每月月初到完成上个所属期(即上个月)申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度;完成上个所属期(即上个月)申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。（二）按季进行增值税申报的试点纳税人在每季季初到完成上个所属期(即上个季度)申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度;完成上个所属期(即上个季度)申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。更多推荐： 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠？