来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
支付店铺租金会计分录如何编制？
某某健足馆送您30元浴足券，持此票在某某处消费可抵30元现金使用 ， 持此票在某某酒店就餐，消费满100元可抵20元现金使用 ， 今天打的不花钱，此票价值20元代金券 ，近期如果在河南省某市坐出租车，会收到背面印有类似广告的出租车发票。 这种税务部门在发票背后印制广告的做法在社会上引起了不小反响。对此，有关税务人员的解释是，我国的《发票管理办法》等相关法规没有明令禁止发票背面不能印制广告，在发票背后印制商业广告是为了鼓励乘客索要发票，类似于 有奖发票 的性质，与 代金券 不同。 笔者查阅了《》等相关的发票法规，确实没有哪部法律法规明令禁止出租车发票背面不可印制广告。笔者不想就发票价格由统一规定，已经考虑了合理的成本利润，不需要再 靠广告养票 之类的话题多加评论，笔者的关注点是：税务机关能否 法无禁止即为自由 ？ 近年来， 法无禁止即为自由 随以人为本原则、便民原则引入了相关法规，老百姓对此体会颇深。它体现了对人权的基本尊重和保障，充分保护了公民自身的权利，同时让公民意识到在政治经济生活中应本着 法不禁止 的准则来做诚实守信的合法公民。 对于行政机关而言，依法行政，按法定程序执法，理所当然，但 法无禁止即为自由 的原则却不宜在行政执法中运行。行政机关依法行政要 行为有据 ，法律没有明文规定的不能为之。换句话说，行政执法部门如果以 法无禁止即为自由 原则进行行政执法，其本身就违犯了依法行政原则。如果该原则在行政执法中得到体现和实施，意味着变相侵犯了公民享有的 法无禁止即为自由 的权利。因为依法行政的基础是职权法定，行政机关的 法无禁止即为自由 ，实质上就是越权行政的一种表现。 行政机关实施行政管理须有法律的授权，并在法律授权范围内行使职权，即职权法定。尊重职权法定，就是要坚持：未经法律授权的行政行为，原则上不得实施；只要是法律没有禁止的行为，原则上公民都可以做，这是公民自由的基础。依法行政不仅要求行政机关要在法律授权范围内行使职权，即授权法定，也要求行政机关履行法律规定的义务和责任，即依法履行义务，否则就是行政不作为。举个偏激一点的例子，没有哪部法律法规明确禁止人民币不可以做广告，人民银行能否按 法无禁止即为自由 的理解在钞票上面做广告呢？答案当然是否定的。没有法律的明确授权，行政机关无权自行其事。笔者认为，如果税务局要印发票广告，提高发票的索取率，从而有效堵塞税收漏洞，首先应当取得法律法规的相应授权或者许可。责任编辑：小奇 你说我说“税负率”
财务工作中我们常常碰到各种各样的误区我们给大家整理了8个常见的税务误区来看看你中招了吗？误区一实收资本不到位，借款利息不能税前扣除注意一：只有股东在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。注意二：对于认缴期限尚未到期的，对外借款所发生的利息，可以税前扣除。参考：根据《税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定：“关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”误区二公司当时注册资金1000万元是认缴制，实收资本为0元，因此股权转让时可以0元转让！注意一：当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。注意二：自然人股权0元转让，并不代表0元个税！参考：税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的办公用品材料费等报销发票机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。误区三企业增资扩股属于股权转让，涉及个人所得税风险注意一：企业增资扩股而导致原股东持有的股权比例自然稀释，并不属于股东转让股权而造成；虽然被投企业资本公积有所增加，但企业并未对股东进行分配或将资本公积转增股本，因此不涉及缴纳个人所得税。注意二：增资扩股是企业行为，是企业增加投资扩大股权，从而增加企业的资本金，与股权转让不一样。股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为。误区四认缴制的企业按照注册资金来缴纳印花税，即便是实收资本为0元，也需要缴纳记载资金的营业账簿印花税！注意一：注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。注意二：认缴注册登记时，也不作账务处理。参考：根据《税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。误区五建筑企业收到预收账款时，由于增值税纳税义务尚未发生，因此不得开具发票。注意一：建筑企业收到预收账款时，可以开具不征税发票。注意二：从2017年7月1日起，建筑企业收到预收账款时不再作为纳税义务的发生时间了，只预缴增值税。参考：编码6“未发生销售行为的不征税项目”：601“预付卡销售和充值”602“销售自行开发的房地产项目预收款”603“已申报缴纳营业税未开票补开票”604“代收印花税”605“代收车船税”606“融资性售后回租业务中承租方出售资产”607“资产重组涉及的房屋等不动产”608“资产重组涉及的土地使用权”609“代理进口免税货物货款”610“有奖发票奖金支付”611“不征税自来水”612“建筑服务预收款”误区六购销合同的印花税计税依据都是按照不含税金额来计算注意一：如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；注意二：如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。参考：《印花税法》第五条 印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。误区七企业销售机器设备的同时提供安装服务的，一定属于混合销售，安装服务也要按照主业13%缴纳增值税。注意一：销售自产机器设备的同时提供安装服务，应（必须的）分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。注意二：销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，也不属于混合销售，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。参考：《税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2018年第42号）第六条规定：1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。2.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。误区八一笔费用发生了，何时来了发票，何时计入费用！注意一：企业入账成本费用，应根据权责发生制核算原则和业务实质入账，而不是根据是否到票。注意二：今年实际发生而且已经计提的费用，只要是次年汇算清缴之前取得发票，该笔费用仍然可以在费用发生年度税前扣除。参考：税务总局公告2011年第34号《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。各位财务人，看了以上8个误区，以后就千万不要再中招了。是每一个财务人员的看家本领，网�？纬獭�，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！相关推荐： 个税专项扣除别填错啦！准大学生家长看过来！