来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
国债利息收入计入哪个会计科目？附会计分录
关于废止〈营业税暂行条例〉和修改〈增值税暂行条例〉的决定国务院令第691号 《国务院关于废止〈营业税暂行条例〉和修改〈增值税暂行条例〉的决定》已经2017年10月30日国务院第191次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。 总理 李克强 2017年11月19日 国务院关于废止《营业税暂行条例》和修改《增值税暂行条例》的决定 国务院决定废止《营业税暂行条例》，同时对《增值税暂行条例》作如下修改： 一、将第一条修改为： 在境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 二、将第二条第一款修改为： 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%. （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品发票、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%. （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 三、将第四条第一款中的 销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务） 修改为 销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为） ；将第五条、第六条第一款、第七条、第十一条第一款、第十九条第一款第一项中的 销售货物或者应税劳务 修改为 发生应税销售行为 。 四、将第八条第一款中的 购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务） 、第九条中的 购进货物或者应税劳务 修改为 购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产 。 将第八条第二款第三项中的 按照农产品发票收购发票或者销售发票上注明的农产品发票买价和13%的扣除率计算的进项税额 修改为 按照农产品发票收购发票或者销售发票上注明的农产品发票买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外 。 删去第八条第二款第四项，增加一项，作为第四项： （四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额 。 五、将第十条修改为： 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （三）非正常损失的在产品发票、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； （四）国务院规定的其他项目。 六、将第十二条修改为： 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 七、将第二十一条第一款和第二款第二项中的 销售货物或者应税劳务 修改为 发生应税销售行为 ；将第二款第一项修改为： （一）应税销售行为的购买方为消费者个人的 ；删去第二款第三项。 八、将第二十二条第一款第二项修改为： （二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款 ；将第一款第三项中的 销售货物或者应税劳务 修改为 销售货物或者劳务 。 九、在第二十五条第一款中的 具体办法由国务院财政、税务主管部门制定 之前增加 境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税 。 十、增加一条，作为第二十七条： 纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的，依照其规定。 此外，还对个别条文作了文字修改。 本决定自公布之日起施行。 《增值税暂行条例》根据本决定作相应修改并对条文序号作相应调整，重新公布。 增值税暂行条例 （1993年12月13日国务院令第134号公布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过 根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订 根据2017年11月19日《国务院关于废止〈营业税暂行条例〉和修改〈增值税暂行条例〉的决定》第二次修订） 第一条 在境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%. （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品发票、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%. （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 税率的调整，由国务院决定。 第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额 税率 第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品发票，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品发票收购发票或者销售发票上注明的农产品发票买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价 扣除率（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品发票、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。 第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额 征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格 税率 第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品发票；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。 第十八条 境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（二）发生应税销售行为适用免税规定的。 第二十二条 增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 （三）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 第二十五条 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税；境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。 第二十六条 增值税的征收管理，依照《税收征收管理法》及本条例有关规定执行。 第二十七条 纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的，依照其规定。 第二十八条 本条例自2009年1月1日起施行。【】 责任编辑：小木 企业所得税税收优惠不得叠加享受的情形
在2月26日召开的新闻通报会上，税务总局货物和劳务税司巡视员王振华通报了税务部门支持外贸出口、规范出口退税管理的情况。自今年2月1日起，全国税务机关出口退（免）税管理工作规范1.0版在全国国税机关施行，这是落实国务院常务会议部署的 完善出口退税机制、促进外贸稳中提质 的具体行动，是 便民办税春风行动 的重要内容，是提高税收治理能力的有效途径。王振华介绍，退税规范梳理了散见于600多份文件中有关税务机关办理出口退税的规定，依新优化的办理退税业务流程进行了归集和创新完善，共推出了7项便民服务措施。下放审批权限将管理难度小、便于征退税衔接的对生产企业退税工作全部下放到所在县（区）国税局审批，停止执行市、县局两级审批�？悸堑酵饷称笠登榭鱿喽愿丛�，原则上其退税继续由市国税局审批，有条件的地方由市局下放到县（区）局审批。实施分类管理根据纳税信用管理办法、重大税收违法案件信息公布办法，结合出口企业的经营情况，对纳税信用好的企业实行先退后审；对纳税信用差的企业，强化管理，从严审核，排除疑点后方可退税，改变过去无差别的管理办法，使信用好的企业出口退税时间进一步缩短。简化审核程序最大限度实施计算机自动比对信息，减少人工审核项目，将生产企业人工审核项目由14项减为3项，外贸企业由21项减为5项。加快退税进度对纳税人申报的符合规定的出口退（免）税，必须在20个工作日内完成审核、审批，如果企业的出口退（免）税管理类别为信用好的第一类，这一时限要求将缩短至2个工作日以内。优化退税服务提供网络申报、自助办税申报等多种服务方式。对疑点信息全面推行地区间网上函调，并规范往复各环节要求，缩短函调时间。加快税库银联网，缩短退税退库时间。采用短信、微信、电子邮件等方式，为企业办理退税免费提供政策宣传和业务提醒。规范管理流程规范出口退税岗位设置，细化岗位责任，明确审核程序，并固化到信息系统中。加强上级对退税情况的监督检查，要求各省国税局3年实现一轮检查和督察全覆盖。强化风险防范定期向企业通报相关退税风险信息，引导出口企业建立风险内控机制。规范骗税疑点实地核查程序，完善出口退税预警评估机制，突破过去退税审核 就单审单 的局限，进一步提高风险防范和打击的针对性、及时性、有效性，有利于形成 内控外防 的防范出口骗税体系。【】 责任编辑：泥巴姐 金融企业提取的委托贷款的损失准备金能否税前扣除