来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
个税法修正案草案二审 稿酬所得征税有新算法
一年一度的个人所得税经营所得汇算清缴已经开始啦，您想知道的都在这，跟着小编一起来梳理吧！?什么时候办理汇算清缴？纳税人取得经营所得的，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。?哪些人应当办理汇算清缴根据《税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（税务总局公告2018年第62号）的规定，个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要办理个人所得税汇算清缴。?税款如何计算？1、计算应纳税所得额第一步：计算个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动（以下简称“经营主体”）的应纳税所得额：经营主体的应纳税所得额=收入总额-成本、费用-损失根据《个人所得税法实施条例》（国令第707号）的规定：成本、费用：指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失：指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。第二步：计算个人来源于个体工商户、个人独资企业�：匣锲笠狄约案鋈舜邮缕渌疃挠δ伤八枚钍�，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。2、查找适用税率，计算应纳税额个人所得税税率表（经营所得适用）应纳税额=应纳税额×适用税率-速算扣除数?填写什么申报表？有什么区别？1、汇算清缴：向经营管理所在地主管税务机关办理，填写《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》（适用查账征收）2、年度汇总申报：《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》（适用境内两处以上取得经营所得）?办理渠道有哪些？1. 自然人电子税务局WEB端2. 自然人电子税务局扣缴客户端3. 办税服务厅?扣除有限额吗？根据《税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（税务总局第35号）的规定，扣除标准如下：①工资薪金1、职工：实际支付给从业人员的，合理的工资薪金支出，准予扣除。2、业主、投资者、合伙人：工资薪金支出不得税前扣除。②补充养老保险费、补充医疗保险费1、职工：分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除。2、业主、投资者、合伙人：以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除。③商业保险费1、特殊工种从业人员：依照有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、税务总局规定可以扣除的其他商业保险费，准予扣除。2、其他人员：除上述外，业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。④工会经费、职工福利费、职工教育经费支出1、职工：向当地工会经费拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、25%的标准内据实扣除。2、业主、投资者、合伙人：业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在2%、14%、25%的标准被据实扣除。3、职工教育经费：实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。⑤租入固定资产支付的租赁费1、经营租赁方式：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。2、融资租赁方式：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。更多资讯：推荐阅读： 2024年税务稽查的重点是“三假”违法行为！
在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售行为往往同时进行，充分运用税收政策进行筹划，就能使企业达到合法降低税负的目的。 对于兼营增值税和营业税应税行为的税务处理，税法规定，纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务及非增值税应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其销售额。 对于营业税的兼营行为，税法规定，应分别核算不同税目的营业额，未按不同税目分别核算的，从高适用税率。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，征收营业税。 案例1：变混合销售为兼营行为 某钢结构生产企业销售钢结构的同时为客户进行安装，假设总价为10000万元（不含税），其中钢结构价值8000万元、安装费2000万元。 如果企业签订的是购销合同，则上述业务属于典型的增值税混合销售业务。 增值税销项税额＝10000 17％＝1700（万元）应纳城建税＝1700 7％＝119（万元）应纳教育费附加＝1700 3％＝51（万元）实际税负率=（1700+119+51） 11700 100％＝15.98％ 如果企业改变合同签订方式，改为与客户签订销售合同，金额为8000万元（不含税），与客户签订安装合同，金额为2000万元。则应纳税额为：增值税销项税额＝8000 17％＝1360（万元）。 应纳营业税＝2000 3％＝60 应纳城建税＝（1360+60） 7％＝99.4（万元）应纳教育费附加＝（1360+60） 3％＝42.6（万元）实际税负率＝（1360+60+99.4+42.6） （9360+2000） 100％＝13.75％ 税负率相差2.23％，如果考虑企业所得税的话，税负率相差将更大。 案例2：改变混合销售业务的性质 如果生产企业业务量较大，则可以考虑通过成立独立核算的运输公司来降低企业的整体税负。 某风电设备生产企业，年销售额为25000万元（不含税），其中收取的运费为350万元。 如企业与客户签订购销合同则应纳税额为：增值税销项税额＝25000 17％＝4250（万元）应纳城建税＝4250 7％＝297.5（万元）应纳教育费附加＝4250 3％＝127.5（万元）实际税负率为（4250+297.5+127.5） （25000+4250） 100％＝18.7％ 如果企业将自有车辆整合，设立独立核算的运输公司，负责产品发票运输，则生产企业应纳税额为：增值税销项税额＝24650 17％＝4190.5（万元）增值税进项税额＝350 7％＝24.5（万元）应纳增值税额＝4190.5-24.5＝4166（万元）应纳城建税＝4166 7％＝291.62（万元）应纳教育费附加＝4166 3％＝124.98（万元）运输公司应纳税额为：应纳营业税＝350 3％＝10.5（万元）应纳城建税＝10.5 7％＝0.735（万元）应纳教育费附加＝10.5 3％＝0。315（万元）总体税负率＝（4166+291.62+124.98+10.5+0.735+0.315） （24650+4166） 100％＝16.27％ 税负率相差2.43％，如果考虑企业所得税的话，税负率相差将更大。 【】 责任编辑：冠 “诚意金”背后的博与弈