来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
虚填个税专扣、涉税中介违规、虚开发票……7起涉税案件公布
企业所得税预缴申报新表7月实施 为方便纳税人在季度预缴时享受税收优惠，适应取消和下放税务行政审批事项的新要求，4月30日，税务总局发布《关于发布〈企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表〉的公告》（税务总局公告2015年第31号），对A、B类预缴申报主表进行了大幅修改，自2015年7月1日起施行。 增值税纳税申报调整 增加《增值税减免税申报明细表》 4月20日，税务总局颁布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告2015年第23号），自2015年7月1日起施行。 在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。 《营业税减免税明细申报表》发布实施 4月28日，税务总局颁布《关于发布〈营业税减免税明细申报表〉的公告》（税务总局公告2015年第27号），自2015年7月1日起施行。 该表主要是为准确掌握纳税人享受营业税减免税优惠政策情况，加强营业税减免税优惠政策的征收管理。作为《营业税纳税申报表》的附列资料，由享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写并在纳税申报时报送给主管税务机关。 个税生产经营所得及减免税有关申报表实施 4月30日，税务总局颁布《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（税务总局公告2015年第28号），自2015年7月1日起执行。新报表统一了填报格式，并尽可能简化了减免税的申报内容，规范了申报要求，为纳税人办理相关减免税事宜提供了方便。 调整消费税纳税申报有关事项调整 5月4日，税务总局颁布《关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》（税务总局公告2015年第32号），在成品油、电池、涂料、小汽车、烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报其他资料中增加《本期减（免）税额明细表》，由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。自2015年7月1日起施行。 非居民企业所得税年度纳税申报表调整 4月30日，税务总局颁布《关于发布等报表的公告》（税务总局公告2015年第30号）自2015年7月1日起施行。 三个增值税即征即退政策需要关注 资源综合利用增值税优惠目录调整执行 6月12日，财政部颁布《关于印发的通知》（财税〔2015〕78号），自2015年7月1日起，重新对资源综合利用产品发票和劳务增值税优惠政策进行整合和调整，纳税人销售自产的资源综合利用产品发票和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。 风力发电享受增值税即征即退50%的政策 6月12日，财政部、税务总局颁布《关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号），自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品发票，实行增值税即征即退50%的政策。 新型墙体材料享受增值税即征即退50%的政策 6月12日，财政部、税务总局颁布《新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号），自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。 其它在7月实施的财税政策还包括 七种情形可延期申报出口退（免）税 6月11日，税务总局颁布《关于逾期未申报的出口退（免）税可延期申报的公告》（税务总局公告2015年第44号），规定出口企业或其他单位由七种特殊原因造成未收齐出口退（免）税申报单证，逾期未申报出口退（免）税的，可在2015年7月31日前提出延期申请，延期申报退（免）税。 成本分摊协议管理规范 无需审核 6月16日，税务总局颁布《关于规范成本分摊协议管理的公告》（税务总局公告2015年第45号），企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本。企业执行成本分摊协议，无需经过税务机关审核。自2015年7月16日起施行。 7月31日前办理完毕葡萄酒消费税退税 2月28日，税务总局颁布《关于修订的公告》，规定2015年4月30日（含）前已开具的《葡萄酒购货证明单》，应于2015年7月31日前办理完毕葡萄酒消费税退税相关事宜。 北京市和上海市 实施境外旅客购物离境退税政策 北京市和上海市按照《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）、《海关总署关于境外旅客购物离境退税业务海关监管规定的公告》（海关总署公告2015年第25号）和《税务总局关于发布的公告》（税务总局公告2015年第41号）有关规定，分别就其境外旅客购物离境退税政策实施方案向财政部、海关总署和税务总局申请备案，经审核，予以备案。 自2015年7月1日起，北京市和上海市实施境外旅客购物离境退税政策 7月建设国别税收信息中心 4月21日，税务总局日前发布《关于落实 一带一路 发展战略要求 做好税收服务与管理工作的通知》（税总发〔2015〕60号），从 执行协定维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从 三个方面对做好相关税收服务与管理工作提出10项要求，其中税务总局将于2015年7月底前向全国各省税务机关推广国别信息中心试点工作。 港澳CEPA项下新增零关税货物原产地标准 根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》和《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》及其相关补充协议，海关总署制定了《2015年7月1日起香港CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》和《2015年7月1日起澳门CEPA项下新增零关税货物原产地标准表》 高等学校财务报表审计指引注册会计师协会颁布《关于印发的通知》（会协〔2014〕71号），自2015年7月1日起施行，规范注册会计师执行高等学校财务报表审计业务，明确工作要求，提高执业质量。 境外会计师事务所不得临时入境执业 5月26日，财政部颁布《关于印发的通知》（财会〔2015〕9号），自2015年7月1日起施行，促进境内外会计师事务所依法开展业务合作，维护投资者利益和资本市场秩序。文件规定，境外会计师事务所不得通过临时执业方式入境执行相关业务。【】 责任编辑：泥巴姐 互联网+ 让纳税人居家办税成为现实
论文关键词：税收 征收 缴纳 异化 论文摘要：当前我国税收管理体制与文化建设尚不健全，在税收征纳行为中存在着比较严重的 异化 现象。本文对征纳行为 异化 的现状、原因进行深入分析，才可根据实际情况提出较为可行的解决方案。 引 言 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收作为筹集财政收入、调节经济与社会资源分配的最主要手段之一，在经济发展中起着十分重要的作用。但是当前我国税收征纳的过程中存在着不同程度的 异化 现象。 一、征纳行为 异化 的现状 税收征纳行为由两个主体构成，其一为纳税主体，即为按照法律法规应该向缴纳税款的单位和个人；其二为征税主体，即代表行使纳税权利的税务机关及其工作人员。据此，征纳行为的 异化 可从以下两方面进行讨论： （一）纳税行为 异化 从纳税人角度来看，其 异化 行为主要表现为以下几方面： 1.纳税人的纳税不遵从行为。纳税人的纳税不遵从行为指纳税人不按照法律法规缴纳税款。其中包括偷税、漏税甚至骗税、抗税等。仅以偷税为例，2005年我国国有企业的偷税面为50%，乡镇企业是60%，外资企业是60%，个人是90%。由此可见，纳税不遵从问题是普遍存在的。 2.对征税人征税不遵从行为的容忍。当前，征税人征税不遵从行为时有发生。但当征税人侵害到自身合法权益时候，甚至有很多纳税人并没有意识到这一点，能够运用法律手段保护自己的纳税人更是少之又少。 3.对税收违法行为不以为耻反以为荣。许多纳税人对于税收违法行为不以为然，非但不认为征税人和纳税人的税收不遵从行为违背道德与法律，甚至认为其行为对于个体和社会有着积极意义。 （二）征税行为 异化 依法征税应该是征税人的天职，但是在征税过程中征税人行为却出现了不同程度的 异化 ： 1. 征税不遵从。有些征税人在征税过程中有意识或者无意识地出现一些偏差，其中既包括滥用税式支出少征税、征税不及时等征税 缺位 现象，也包括不该征税多征税、提前征税等征税 越位 现象，甚至有征税人怂恿、唆使纳税人逃税、骗税。 2. 服务意识缺乏。当前许多征税人自我定位过高，没有良好的服务意识，工作时态度比较恶劣、方式方法简单。其限时办理、一窗式服务等形式也表现出了较低水平，工作呈现低层次。 二、征纳行为 异化 产生的原因 (一) 纳税人方面 1. 利益驱动：我国现行行政机制不尽合理，税、费混杂，缺乏统一、合理的标准，且名义税负较高，负担较重。加之当前对纳税不遵从行为的处罚力度不高，对纳税人缺乏威慑作用，使纳税不遵从行为的成本过低。纳税人在高回报低风险的利益驱动之下往往存在侥幸心理，导致纳税不遵从行为的发生。 2. 税法知识缺乏。我国税收法律法规比较复杂，而普通纳税人大多对税法知识缺乏了解，在税款缴纳时有很强的随意性。调查显示有90%以上的中小型企业并没有将税收支出作为一项刚性支出，在没有专业人员指导时，纳税人可能会在无意识中少交甚至漏交税。 3. 纳税意识薄弱。纳税人对违法行为存在效仿、从众心理的出现，可以归结为纳税人纳税意识的缺失。纳税意识的缺失使纳税人认识不到自身纳税不遵从行为的�：�，从而对这种行为产生一种不正当的攀比心理。 (二) 征税人方面 1.征税行为标准出现偏差。部分征税人认为税收任务的完成程度比依法征税更为重要，因为税收任务的完成情况是对征税人员考评指标体系中占有很大比重，与征税人的利益密切相关。而各地对征税任务的分配不尽合理，往往与当地实际可以提供的税收收入不一致，从而导致征税人多征或少征税。 2.征税人的不健康心理。部分征税人认为自身得到的利益、权利与其职责不匹配。税务系统相对来说比较封闭，晋升机会较少，职位、职级缺少分级，从而缺乏有效的激励机制。征税人在缺乏激励的的工作环境中难免出现一些心理失衡从而造成征税不遵从。 三、征纳行为 异化 的解决方案 (一) 纳税人方面。 1. 加大处罚力度。我国目前还在努力完善税收法律法规，其中对偷、逃税等违法行为应适当提高处罚力度，对纳税不遵从行为起到威慑作用。 2. 提高纳税人法律意识。通过纳税人税收法律法规知识的学习与普及，切实提高纳税人的法律意识，让广大纳税人真正懂法、用法，让纳税人在自身合法权益受到�：κ焙蚰芄辉擞梅晌淦魑ぷ约�，同时也可以为依法治税提供强有力的群众监督基础。 (二) 征税人方面。 1. 增加激励机制。在税收机构设置方面可以考虑为税收系统开辟 出口 ，即为优秀的税务机关工作人员开辟向其他政府机关或企事业单位的晋升通道。同时可以考虑在 职位 分配的同时设立 职级 制度，通过分级确定工作、福利等，对征税人其到激励作用。 2. 提高队伍整体素质。首先通过宣教、岗位培训等手段，在提高征税人业务素养的同时着力培养其服务意识，规范服务行为，定期征询意见搞好服务监督，争取以优质的服务感化、打动纳税人。 3. 建立完善责任制度。责任制度的完善主要可以通过一下几方面：一是全面推行税收执法责任制，明确执法人员职责，规范执法程序；二是加强评议考核，建立科学、完善的评议考核体系，做到定性与定量相结合；三是实行责任追究制度，对不履行职责或执法不当的行为人依法追究责任。 (三) 其他方面。 1. 高效用税。在税收的使用方面努力做到高效、透明，使征纳双方都能体会到税收的积极意义，带动税收环境的好转，优化整个税收氛围。 2. 加强税收文化建设。建设良好的税收文化必须通过对税法的宣传进行。税法宣传不仅需要通过专项宣传或者宣传月的形式进行，更应作为一项长期的工作进行。此外，通过对 国学 的宣扬也可以提高征纳双方的税收觉悟，减少 异化 现象的出现。 3. 完善税收制度。通过对我国税收征管等方面的法律法规的完善可以减少法律漏洞，并且通过法律体系刚性的增强来弱化税收征纳工作的弹性。同时加强监管的力度，使税收 异化 现象没有生存的土壤。 参考书目： 1.《税收行为论》，阮家福，财政经济出版社2007年 2.《税收征管能力问题研究》，周广仁，税务出版社，2006年 3.《加强税务文化建设 促进税收事业发展》，谢旭人，《税务》2005年12期 【】 责任编辑：老A 浅论房产企业如何应对土地增值税新政