来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
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我国将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。按照以往的规定，小规模纳税人需要使用增值税专用发票的，只能先预缴税款后再向税务机关申请代开，耗时耗力。税务总局2016年11月起在全国推行住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点，简化开具过程，节约办税时间成本。之后陆续扩大到鉴证咨询等行业。对于自开专票你了解多少？跟随小编一起来看一下相关规定吧。 一、 哪些纳税人可自开专票？ 截至2018年2月，以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票： 1、 住宿业（自2016年11月4日起试点，税务总局公告2016年第69号） 2、 鉴证咨询业（自2017年3月1日起试点，税务总局公告2017年第4号） 3、 建筑业（自2017年6月1日起试点，税务总局公告2017年第11号） 4、 工业（自2018年2月1日起试点，税务总局公告2017年第45号） 5、 信息传输、软件和信息技术服务业（自2018年2月1日起试点，税务总局公告2017年第45号） 二、 自开专票应具备哪些条件？ 试点小规模纳税人月销售额超过3万元或季销售额超过9万元。 三、 哪些应税行为可自开专票？ 试点小规模纳税人发生下列应税行为需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 1、 住宿业：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为。 2、 鉴证咨询业：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为。 3、 建筑业：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。 4、 工业：发生增值税应税行为。 5、 信息传输、软件和信息技术服务业：发生增值税应税行为。 四、 其他事项 1、 试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。 2、 在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 的 本期数 相应栏次中。 加入 可开宿住,餐饮,等发票校，税务课程一网打尽 助你找到升职加薪的 突破口 。 本文是 可开宿住,餐饮,等发票校原创文章，转载请注明来自 可开宿住,餐饮,等发票校。【】 责任编辑：大毛 2017年度所得税汇算清缴学习建议
2018年3月30日税务总局发布了《》，并将于2018年7月1日起施行。小税种一般都是以《暂行条例》的《实施细则》并配合《征管法》来施行征管，但在《》的相关要求下，《》应运而生，为资源税的征收管理带来了更多的便利。 下面我们就通过网校财税专家吴增晓老师的专业解答，一起走进资源税征收管理的相关知识。1. 符合条件的运杂费在计算应税产品发票计税销售额时，可予以扣减。 对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品发票计税销售额时，可予以扣减： （1）包含在应税产品发票销售收入中； （2）属于纳税人销售应税产品发票环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品发票从坑口或者洗�。庸ぃ┑氐匠嫡�、码头或者购买方指定地点的运杂费用； （3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据； （4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。 纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品发票价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格。2. 特殊情况下的应税产品发票计税价格确定的方法更细化。 纳税人有视同销售应税产品发票行为而无销售价格的，或者申报的应税产品发票销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品发票计税价格： （1）按纳税人最近时期同类产品发票的平均销售价格确定。 （2）按其他纳税人最近时期同类产品发票的平均销售价格确定。 （3）按应税产品发票组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本 （1+成本利润率） （1-资源税税率） （4）按后续加工非应税产品发票销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 （5）按其他合理方法确定。3. 明确了资源税代扣代缴义务的适用情况。 购买未税矿产品发票的单位，应当主动向主管税务机关办理扣缴税款登记，依法代扣代缴资源税。 资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品发票。对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品发票时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式。 4. 规范了减免税政策的落实方式。 地税务机关要严格落实《资源税纳税申报表》（不含水资源税）的申报要求，不得要求纳税人额外增加报送资料。改进资源税优惠备案方式，2018年10月底前将资源税优惠资料由报送税务机关改为纳税人自行判别填报《资源税纳税申报表》附表（三），并将相关资料留存备查。 资源税减免实行分类管理。 （1）符合《资源税暂行条例》第七条第二项规定的减征或免征资源税情形的企业，可向主管税务机关提出，由省、自治区、直辖市决定，税务机关根据省、自治区、直辖市的决定，减征或免征资源税。 （2）油气田企业按规定的减征比例填报，以纳税申报表及附表作为资源税减免备案资料。 （3）其他应税产品发票开采或者生产企业，均通过备案形式向主管税务机关申报资源税减免。主管税务机关应建立完善后续管理制度，加强对资源税减免企业的跟踪管理。5. 外购矿的扣减范围及凭据。 纳税人以自采未税产品发票和外购已税产品发票混合销售或者混合加工为应税产品发票销售的，在计算应税产品发票计税销售额时，准予扣减已单独核算的已税产品发票购进金额；未单独核算的，一并计算缴纳资源税。已税产品发票购进金额当期不足扣减的可结转下期扣减。纳税人核算并扣减当期外购已税产品发票购进金额，应依据外购已税产品发票的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。 6. 公平税负。 为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品发票，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。 以上的介绍希望能为大家学习《》提供一点借鉴。知识经过整理之后就能被更好的吸收，特别是涉及财务、税务实操的知识、经验等。吴老师特别提醒大家，记得去关注的总有一款适合您。相关推荐：本文是 可开宿住,餐饮,等发票校原创文章，转载请注明来自 可开宿住,餐饮,等发票校。【】 责任编辑：圆木木 企业上了税收黑名单 害得闺蜜工作都找不到？