收到销项负数发票如何做账务处理？

【问题】企业所得税年度纳税申报表修订了，《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）有哪些变化？【答案】该表的变化主要有以下两点：一是新增了第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限8年”；二是更新了“弥补亏损企业类型”代码表，增加“线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”“受疫情影响困难行业企业”和“电影行业企业”选项，您可以根据最新政策规定填报。该表变化的主要文件依据有：一是《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第四条规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。二是《财政部?税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020年第25号）第二条规定，对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。三是《财政部?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）第二条规定，鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 公司对租入的房屋进行装修、装饰所发生的费用支出，如何摊销？

我们公司因业务需要，承租了一户商业用房。租赁合同约定，除承租方支付年租金60万元外，还要支付租赁相关的税费（不含个人所得税和土地使用税）。请问我们能否将这些税费在企业所得税前扣除？ 近日，吉林省地税局12366接到白城市百丝特家饰公司刘女士打来的咨询电话。 坐席员告诉刘女士，租赁业务所涉及的税种包括，按租金金额的5%缴纳的营业税、12%缴纳的房产税、0.1%缴纳的印花税，按营业税税额的7%和3%缴纳的城市维护建设税和教育费附加。对于出租方来说，如果出租方是个人，还要缴纳土地使用税和个人所得税等。 《》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金等，准予在计算应纳税所得额时扣除。《》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者与资产成本有关的必要和正常的支出。因此，承租方支付的税费能否在所得税前扣除，取决于租赁双方的行为是否符合生产经营活动的需求，如果支付的税费属于当期损益或者与资产成本有关的必要支出，则可以扣除。换句话说，所支付的税费是否属于租金的一部分，决定着它能否税前扣除。 如果税费在租金之内，则不能税前扣除。若租赁合同约定，承租方支付年租金60万元，如果税费计入租金之内，那么出租方年应纳的税费为：600000 （5.5%＋12%＋0.1%）＝105600（元）。由于在计算这笔税费时，承租方已视同税费包含在60万元的租金之内，它不再是承租方的合理支出，所以这笔税费承租方不能在税前扣除。 如果税费不在租金之内，则可以税前扣除。若租赁合同约定，承租方支付年租金60万元，如果税费不计入租金之内，那么出租方年应纳的税费为：出租税费的计算基数＝600000 (1－5.5%－12%－0.1%)＝728155.34（元），应纳的税费＝728155.34 （5.5%＋12%＋0.1%）＝128155.24（元）。此时，承租方实际支付的租金是由支付给出租方的净额60万元和承付的税费128155.24元两部分构成。承租方支付的税费属于应当计入当期损益的必要和正常的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。 坐席员提醒刘女士，如果百丝特家饰公司支付的税费不在租金之内，则可以税前扣除。但扣除时，要准备租赁合同、税费票据和含有税费金额的租赁发票的原件，而且一个也不能少。 责任编辑：冠 总分机构间提供服务的所得税处理