来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
会计实务_会计分录内容详解第一百一十八页详情
企业销售商品过程中业务宣传费比较大，业务宣传费税前扣除有限额吗？答案是：有的！业务宣传费在企业所得税的税前扣除上是有比例限制，根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”一般企业是营业收入的15%。一、扣除比例除了15%以外，广告费和业务宣传费还有30%和0%两个扣除比例，文件依据为《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）。具体内容如下：（一）30%出自该文件第一条，“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”（二）0%出自该文件第三条，“烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。”二、特殊情形（一）筹办费用企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。文件依据：《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第五条。（二）关联企业对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。Tip：1.总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15％，化妆品制造或销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30％，计算出本年可扣除限额。2.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告费和业务宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。例如：甲公司2020年度销售（营业）收入1000万元，可扣除的广告费和业务宣传费为150万元，那么只能将可扣除限额150万元的全部或者部分归集给关联企业扣除。假设其实际发生200万元，甲公司自身税前扣除30万元，那么可归集至关联方乙公司扣除的金额最高为120（150－30）。但甲公司超出2020年可扣除比例的50万元广告费可以结转至2024年继续扣除。乙公司2020年可扣除的广告费和业务宣传费限额是100万元，实际发生85万元，那么乙公司2020年可扣除的广告费应为205（85+120）万元。文件依据：《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）第二条纳税申报是财会人的日常工作之一，现在的纳税申报多为网上申报，针对网上纳税申报的各类问题，网�？纬�，6节课：发票入门、申领、开具、审核、认证、抵扣、风险应对全盘实操，相关推荐： 个人住房转让、赠与、继承、婚内更名等税费一览表！
问：公司没有履行纳税义务，股东是否要承担责任？ 答：《公司法》第十五条规定，公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。 第二十条规定，公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。 公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 备战汇算清缴 《企业汇算清缴操作指南》来你指引