来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
企业预缴增值税会计分录是什么？
迈入新年，2024年度企业所得税汇算清缴工作已经开始。最近一段时期，梳理一些跨年事项，是大部分企业的工作重点之一。结合实务工作经验，笔者提醒企业要重点关注税前扣除凭证和纳税调整事项的管理，为“一步到位”完成2024年度企业所得税汇算清缴做好准备。关注点一：准备好税前扣除凭证最近一段时期，纳税人应及时梳理企业所得税税前扣除凭证的取得情况。尤其是对一些跨年度取得增值税发票的情形，企业一方面应尽可能及时取得增值税发票，另一方面还要准确进行相应的税务处理。一是要注意及时取得2024年度的企业所得税税前扣除凭证。对于这类事项，企业应注意，按照《税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（税务总局公告2018年第28号）的规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前，取得税前扣除凭证；企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。企业还要关注一些“特殊”规定。比如，甲企业于2024年11月购入一项固定资产并投入使用，但由于工程款项尚未结清，截至汇算清缴期结束前，仍未取得全额发票。这种情况下，按照《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的规定，可暂按合同规定的金额，计入固定资产计税基础，计提折旧，待发票取得后再进行调整。但需要注意的是，该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。企业应制作、梳理相应台账，在固定资产投入使用后12个月内，取得全额发票，及时调整相应的固定资产计税基础。二是要注意以前年度税前扣除凭证的跨年处理。举例来说，乙企业2019年统一制作了一批工作服，要求员工工作时统一着装，由此发生了一笔工作服饰费用，直到2022年1月，才取得相应的增值税发票。在2019年度汇算清缴时，由于没有取得合规税前扣除凭证，乙企业对相应支出进行了纳税调增。这种情况下，按照《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第六条的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。据此，乙企业可以在取得相应的增值税发票后，进行追溯调整，将相应的费用在2019年度企业所得税税前扣除，并不是在2024年度或2022年度企业所得税税前扣除。关注点二：税会处理口径有差异对于同一涉税事项，税务与会计之间的处理口径可能存在差异，不同税种之间也有不同的处理规定，这可能导致企业在实务中，会存在《增值税及附加税费申报表》“本年累计销售额”、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》“本年累计营业收入额”或《企业所得税年度纳税申报表》“本年累计营业收入额”等栏次，与企业财务报表中的营业收入额不一致的情形。企业要关注跨年事项的税会处理差异。以现金折扣事项为例，税务处理方面，根据《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。但在会计处理方面，2020年12月11日财政部会计司发布的《收入准则实施问答》明确，企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照《企业会计准则第14号—收入》中关于可变对价的相关规定进行会计处理。这意味着，在销售实现并确认收入时，现金折扣应纳入负债进行会计处理，而不确认为收入。也就是说，现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，核算时，现金折扣应计入“预计负债”会计科目。值得注意的是，对于同一涉税事项，不同税种之间的归集口径也可能存在差异。例如，企业发生固定资产清理，企业所得税方面，应按照清理完毕后的净收益或净损益进行相应处理，如果是净收益，可能转入“营业外收入”或“资产处理损益”；如果是净损失，可能转入“营业外支出”或“资产处理损益”；增值税方面，企业则需根据固定资产清理的收入，确认销售额，按照销售自己使用过的固定资产的相关规定，计算缴纳增值税。关注点三：准确判断“当期”事项企业实务中会存在很多跨期事项，但是相关税收法律法规规定，需要在“发生当期”进行涉税处理。这就要求企业准确判断具体涉税事项的“发生当期”，究竟是何时。纳税人要注意准确判断跨年事项的“发生当期”，及时进行相应的税务处理。举例来说，2024年12月，丁公司发生一笔资产损失50万元，符合相应条件，已作资产损失处理。2022年2月，丁公司部分收回该笔资产损失，共计30万元，此时，该公司尚未办理2024年度企业所得税汇算清缴。按照企业所得税法实施条例第三十二条的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。这种情况下，对丁公司来说，这笔收回的30万元，“发生当期”为2022年度，企业应确认2022年度应税收入30万元，而不是冲减2024年度发生的损失。关注点四：纳税申报表填报逻辑有不同企业所得税按纳税年度计算，采用按月（季）度预缴纳税申报，在自年度终了之日起五个月内汇算清缴。这导致月（季）度预缴申报和年度汇算申报的数据之间，存在一定的差异。举例来说，按照《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的填报逻辑，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出等项目，未要求进行纳税调整，这将会导致《企业所得税年度纳税申报表》中的“应纳所得税额”项目，与《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》“本年累计额”中的“应纳所得税额”项目，存在差异。再如，实务中，一些企业在开展年度审计时，可能会对财务报表的项目进行审计调整，这也可能会导致《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》中填报的财务数据，与《企业所得税年度纳税申报表》中填报的财务数据，并不一致。企业对这些差异应当高度注意，准确地进行年度汇算申报。2024年度汇算清缴即将开始，想提升汇算清缴实操技能，推荐网�？纬�，2022年全报表填报、后期调整、自查工具、赠21年填报课程，相关推荐： 物业管理公司预收跨年物业管理费，何时确认企业所得税收入？
建筑施工企业所得税季度预缴申报实操，这些你都了解吗？建筑施工企业季度预缴企业所得税申报实操建筑施工企业应如何计算季度预缴企业所得税？建筑施工企业季度预缴企业所得税时是否先弥补以前年度亏损？未取得发票应如何进行季度预缴企业所得税？季度预缴企业所得税时是否需要进行纳税调整？建筑施工企业应如何计提安全生产费？季度预缴和年终汇算清缴应如何进行涉税处理？《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企〔2012〕16号）第二条在境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含民用航空及核燃料）的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。第七条建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下： （一）矿山工程为2.5%；（二）房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。会计处理：1.计提时：借：管理费用——安全生产费 贷：专项储备2.实际发生时：借：专项储备 贷：银行存款新政策颁布实施对预缴企业所得税有何影响？《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第13号）一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2024年1月1日起，再按照 实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2024年1月1日起， 按照无形资产成本的200%在税前摊销。本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主 营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国 民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如有关部门更新《国民 经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业 所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采 取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加 计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策 规定的其他资料一并留存备查。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优 惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。异地施工项目部应如何预缴企业所得税？《税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（税务总局公告2015年第52号）一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术 人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作 期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得， 向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额 扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公 告执行。《税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括 与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得 税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算， 由二级分支机构按照规定的办法预缴企业所得税。三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际 经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并 由项目部向所在地主管税务机关预缴。2024年套餐全新升级！拥有以下课程及服务↓↓↓ 1500+门课免费学。 每年200-300场直播，每天学习提升。 建筑、房地产、工业、出口退税、互联网、电商、高新、广告等48个行业免费学习！ 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 申请先进制造业增值税期末留抵退税的条件是什么？