来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
将“分批分期”取消增值税专用发票认证工作
营改增后，有很多项目涉及到差额征税，但有些财务人员并不清楚如何将差额征税与正常采用 销项税额－进项税额 计算应纳税额区分开来，为了帮助大家解决这个困扰，下面特别总结、整理了差额征税的具体范围、内容，希望对大家今后的工作带来实际帮助。 总体范围：1.金融商品转让2.经纪代理服务3.融资租赁和融资性售后回租业务4.航空运输企业5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务6.试点纳税人提供旅游服务7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）9.劳务派遣服务政策（可以采用）10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）具体内容：1.金融商品转让销售额＝卖出价－买入价税率：6%注意：（1）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。（2）若盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2.经纪代理服务销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费注：向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。3.融资租赁和融资性售后回租业务（1）提供融资租赁服务（经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务）销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息－车辆购置税（2）提供融资性售后回租服务（条件同融资租赁）销售额＝取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。4.航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给承运方运费6.试点纳税人提供旅游服务销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费－支付给其他接团旅游企业的旅游费用。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时向政府部门支付的土地价款房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。9.纳税人提供劳务派遣服务（1）一般纳税人①一般计税方法（可以选用）销售额＝全部价款和价外费用②差额纳税（可以选用）销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金计税方法：简易计税方法征收率：5%（2）小规模纳税人①可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；②也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。注：纳税人采用差额征税的，取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）销售额＝取得的全部价款和价外费用－该项不动产购置原价或取得不动产时的作价征收率：5%注：转载本文请务必注明来源 可开宿住,餐饮,等发票校 【】 责任编辑：泥巴姐 营改增后 出差住酒店开票可能会费劲
2009年上半年颁布的企业所得税政策比较多（包括2008年签发2009年公布的文件），但主要有59个，现归纳整理如下，希望能够对大家的工作有所帮助，文中没用注明执行和废止时间的，均从2008年1月1日开始。 一、征免税政策 （一）征税政策 1、《》（国税函[2009]18号）规定，广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款，应确认为递延收益，按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得，如实际开采年限短于10年，应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。 2、《》（国税函[2009]37号）规定，居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入居民企业的当期所得。 3、《》（国税函[2009]118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市�。ㄕ斜�、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。取得政策性搬迁或处置收入，按以下方式进行企业所得税处理： （1）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 （2）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 （3）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 但是，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入可暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。超过五年应将取得的收入全额计入计征企业所得税的收入总额。 4、《》（国税函[2009]202号）规定： （1）企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括税法规定的视同销售（营业）收入额。 （2）2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。 （3）企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可相关税收法律法规规定据实全额扣除。企业发生的其他捐赠，应按规定计算扣除。 （4）软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。 需要注意的的是：软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按税法规定的比例扣除。 5、《》（国税函[2009]47号）规定，合格境外机构投资者（称为QFII）取得来源于境内的股息、红利的企业所得税由派发企业代扣代缴；取得利息的企业所得税由企业在支付或到期支付时代扣代缴；取得股息、红利和利息收入，需要享受税收协定（安排）待遇的，向主管税务机关提出申请按照税收协定规定办理。 6、《》（财税[2009]87号）规定，在2008年1月1日至2010年12月31日期间，对企业从县级以上各级财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 需要注意的是：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 责任编辑：Sylar 使用农产品发票抵扣凭证和海关专用缴款书的几个注意点