企业并购中的人力资源整合问题与对策研究

问：2014年补缴2013年五险一金，2014年汇算清缴时是否属于以前年度费用要做纳税调增？ 答： 《》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《》（税务总局公告2012年第15号）第六条第一款规定，根据《》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 根据上述规定，2013年度的五险一金应作为2013年度费用处理，2014年补缴时，应做出专项申报及说明后，追补至2013年度税前扣除。 所属地区有特殊规定的，可以遵照执行。如《河南省地方税务局所得税处关于印发的通知》第五条关于 企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除 回复，企业补缴以前年度的基本社会保险费、住房公积金，凭缴款凭据可暂在补缴年度扣除，扣除金额不得超过以前年度的扣除标准。【】 责任编辑：泥巴姐 如何减少企业所得税汇算清缴超标需要调增的项目

问：我公司为子公司员工缴纳社保费和住房公积金，该支出能否税前扣除？答：《》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。根据上述规定，企业在规定的范围和标准内为职工缴纳 五险一金 的支出，可以在税前扣除。但这里的职工是指在本企业任职或受雇的员工，问题中的子公司员工属于在子公司任职或受雇，为这些员工支付的不超过规定标准的 五险一金 应当由子公司支付并在税前扣除。【】 责任编辑：泥巴姐 如何填写个人所得税生产经营所得纳税申报表(A表)