企业免税收入的会计分录怎么做？

不同的销售方式，在增值税和企业所得税处理中，也有明显不同的规定，今天，我们一起看看在六种特殊销售方式下，这六个税种分别如何确认收入的。01分期收款方式销售增值税《增值税暂行条例实施细则》第三十八条采取分期收款方式销售货物，以书面合同约定的收款日期确认增值税收入的实现，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，以货物发出的当天确认增值税收入的实现。企业所得税《企业所得税法实施条例》第二十三条以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。02售后回购方式销售增值税《增值税暂行条例》第十九条销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天确认增值税收入实现，先开具发票的，为开具发票的当天确认增值税收入的实现。相应地，回购时按照购进货物进行进项抵扣。企业所得税《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。03以旧换新销售增值税《税务总局关于印发 增值税若干具体问题的规定 的通知》(国税发〔1993〕154号)纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。（除金银首饰以外）企业所得税《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。04商业折扣方式销售增值税《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，按折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。《税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。企业所得税《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。05现金折扣方式销售增值税不涉及企业所得税《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。06买一赠一方式组合销售增值税《增值税暂行条例实施细则》（财政部 税务总局第50号令）第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《税务总局关于印发 增值税若干具体问题的规定 的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条（二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。《税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。综上规定纳税人买一赠一以折扣销售的形式开具发票的，商品与赠品的销售额与折扣额都在同一张发票的金额栏里分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。没有以折扣方式的形式开具发票的，赠品视同销售，以赠品的销售额计征增值税。企业所得税《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。如想了解更多财税政策，可以了解一下赵海立老师的课程，全年持续更新，带你月月学新政，职场不落伍！更多推荐： 如何正确开具机动车增值税专用发票？三种方式请记牢

【问题】弥补亏损怎么做账？【答案】弥补亏损方式的会计分录：1、税前利润弥补：现行会计制度规定，以前年度发生的尚未弥补的亏损应全部挂帐在“利润分配——未分配利润”科目的借方，所以用税前所得弥补往年亏损无需作特别的会计处理。2、税后利润弥补：无需做会计分录 当年实现的利润从本年利润转入利润分配——未分配利润的贷方，然后贷方发生额和利润分配——未分配利润的借方自然递补。3、盈余公积弥补：用盈余公积弥补亏损时，会计分录：企业用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏年末结转盈余公积补亏时：借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 什么情况下会导致个税退税审核不通过或者退税失败？