来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
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近日，财政部、税务总局发布了《》（财税〔2015〕78号，以下称《通知》），决定对资源综合利用产品发票和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。 资源综合利用主要是指在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用。 整合归一税收优惠政策 《通知》将近年来发布的资源综合利用政策《财政部、税务总局关于资源综合利用及其他产品发票增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《财政部、税务总局关于资源综合利用及其他产品发票增值税政策的补充的通知》（财税〔2009〕163号）、《财政部、税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）、《财政部、税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知》（财税〔2013〕23号）进行整合归一，极大地方便了纳税人查阅和使用。 统一实行即征即退方式 原资源综合利用增值税优惠政策分为直接减免、即征即退、先征后退，《通知》一律采用即征即退方式享受优惠政策。 即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。其实质是一种特殊方式的免税和减税。 采取即征即退政策，与先征后返相比，具有税款返还及时、操作程序简单易行的优点。与免征增值税比较，收入对应成本中耗用进项税额不需转出，纳税人可实实在在享受税收优惠利好，具有实质性降低税负。 《通知》将原有免征增值税再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品发票、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料、污水处理劳务、垃圾处理、污泥处理处置劳务等项目，调整为按不同比例享受即征即退优惠政策。 将原有以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油由先征后退调整为即征即退方式享受优惠。 设置不同档次退税比例 《通知》中设置了四档退税比例即100%、70%、50%、30%，取消原有80%比例。 增减资源产品发票项目内容 如利用废渣资源生产的产品发票中增加了微晶玻璃、U型玻璃；取消了废橡胶制品作为原料；新增原料及产品发票项目如：以煤炭开采过程中产生的煤层气（煤矿瓦斯）进行发电。 用报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产品发票、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产生或拆解出来的废钢铁作为炼钢炉料；将废纸、农作物秸秆生产出纸浆、秸秆浆和纸等等。 将风力发电和新型墙体材料增值税优惠通过《财政部、税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）和《财政部、税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）另行明确。 享受优惠须同时符合条件 1．属于增值税一般纳税人。 2．销售综合利用产品发票和劳务，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。 3．销售综合利用产品发票和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的 高污染、高环境风险 产品发票或者重污染工艺。 4．综合利用的资源，属于环境保护部《危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。 5．纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。 影响享受优惠政策的因素 1．纳税人在办理退税事宜时，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。 2．已享受规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合条件次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。 3．已享受规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下�？畛猓┑�，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 4．纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品发票和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。 风险提示 1．纳税人生产的相关产品发票和劳务，应完全符合《资源综合利用产品发票和劳务增值税优惠目录》列举综合利用的资源名称、综合利用产品发票和劳务名称、技术标准和相关条件； 2．纳税人对可享受资源综合利用产品发票或劳务，严格按照文件要求单独核算； 3．纳税人对可享受即征即退的收入、销项税额、进项税额、应纳增值税等应在单独档次填报增值税申报表； 4．当享受优惠政策条件发生变化时，应及时、主动按规定调整，恢复正常缴纳税款。（作者：张成）【】 责任编辑：泥巴姐 8月1日起 煤炭资源税征管有新规定
【摘要】现代保险业人力资源管理正面临着加强国际化、迎接新技术、抑制成本和开发人力资本等一系列因素的挑战。同样，这些因素也必然对现代保险业人力资源管理者职能定位、专业知识、技术能力各方面提出新的更高要求。保险业人力资源管理者，面对瞬息万变的新形势，理应熟练掌握有关保险行业人力资源管理的新理念、新技术和新方法，并借鉴国内外保险业最新的人力资源实践经验，来确定适合本企业实际情况的人力资源管理战略方案，从而实现为本企业提供增值服务的目标。 【关键词】保险业挑战 人力资源管理 资源外包 人力资本 一、加强国际化 我国加入WTO后，在华外资保险公司数量进一步增加，保险市场的国际化显著加强。在共同的、平等的保险市场竞争环境下，谁提供的保险产品发票适销对路，保险服务周到、便捷，谁就可能在竞争中立于不败之地。 保险市场的国际化对保险企业人力资源管理同样提出了新的要求。提升人力资本的竞争力，有效参与国际竞争，是现代保险业的当务之急。其要求保险业人力资源管理者，掌握跨文化的人力资源管理理论、技术与方法，缩小本企业人力资源管理体系与国外的差距，选择并培养出具有国际竞争力的员工，对国际化的人力资源制订人力资源管理的解决方案，从而增强本企业在国际市场的竞争优势。 二、迎接新技术 计算机技术的进步使得保险业能够获得信息激增带来的优势，对现代保险业的人力资源管理也产生了十分重要的影响。保险业人力资源管理向电子化和信息化方向发展，其要求人力资源管理者要能够很好地根据保险业的发展状况选择使用适合本企业的人力资源信息系统（human resources information system， HRIS）。所谓的人力资源信息系统，是指提供现实的和准确数据的计算机系统，用于人力资源管理方面的控制和决策。 同时，信息技术的发展，也使得保险业人力资源管理的各个环节也不同程度地应用了网络与计算机技术。譬如，在招聘中，使用新兴的在线性格测试、在线员工满意度调查、在线员工培训等等。通过信息化、电子化技术，提高了保险业人力资源管理的质量与效率，降低人力资源管理成本。因此，信息技术的发展要求现代保险业人力资源管理者能够熟练掌握各种信息技术在人力资源管理中的应用，能够合理利用信息技术开展有关现代化的人力资源管理，从而提高现代保险业的竞争力。 三、抑制成本 国际化、信息技术等对保险业竞争来说都是非常重要的，同时也给保险业在降低成本、最大限度提高竞争力方面增加了压力。对于任何企业来说，劳动成本是最大的费用，当然保险业也不例外。对此，保险业人力资源管理外包则是一个重要发展趋势。外包简单地说就是通过人力资源部门将一部分或全部的职能，以委托和代理的形式交给企业外部的专业机构来完成。外包是基于以下优势：（1）当保险业人力资源相关职能外包的成本低于本企业内部运行成本时，可以精简人力资源部门人员，降低成本；（2）可以使保险业从不同渠道规避规定责任义务，从而降低人力成本；（3）使得保险业人力资源部能够将主要精力和资源集中于那些帮助企业获取竞争优势的人力资源职能上。但是，保险业在进行人力资源管理外包时，也不能忽略其可能产生的劣势：（1）保险业内部信息可能被外泄；（2）可能减少了管理者与其基层员工沟通的机会。 保险业人力资源管理外包对其管理者提出了以下要求：（1）拥有对企业的高度理解与认知。即要求人力资源管理者能够在对本企业的战略目标、业务模式、产品发票与服务技术等情况足够了解的基础之上，对外包项目进行系统的设计，有选择性的定制符合企业文化及发展的项目包；（2）具备完善的人力资源管理知识体系与实践经验。即要求人力资源管理者能够利用足够的专业知识与外部专业机构平等对话与协商。同时，能够结合本企业实际的人力资源管理方案，对外包专业机构提出特定的要求，并在此基础上对外包机构进行招标与筛选，确保企业能够以最低成本获取最适合本企业人力资源体系的相关服务；（3）能够对外部专业机构有足够了解。即要求人力资源管理者准确掌握外部保险专业机构的情况。譬如，在培训外包时，需要了解各保险专业培训机构的培训内容、专家情况、课程体系、课程特点、培训质量、品牌声誉等等；（4）具有与外部保险专业机构合作的相关能力。即要求人力资源管理者掌握人力资源外包的技术和方法，包括如何进行外包价格的谈判，如何签订外包合同，如何对外包的效果进行评估，如何在外包的过程中进行监控以确保外包的质量等方面。 四、开发人力资本 20世纪90年代以后，人类社会开始步入知识经济时代。知识经济的一个重要特征是经济活动对知识的 依赖 ，人力资源是一切资源中最重要的资源，在经济增长中人力资本的作用大于物质资本的作用。人力资本将演化成生产要素中最为活跃、最具创造力和最有价值的要素，成为未来经济持续增长的核心资源。现代人力资本理论和实践证明：随着知识经济的到来，员工素质和技能的提高，已成为边际生产力增长的支撑点，高素质的劳动力所提高的生产率将抵消寻找廉价劳动力的任何优势。经济形势的发展对保险业人力资源管理同样也提出了新的更高要求。 保险业为了在组织中建立人力资本，人力资源管理者必须重视发展战略，以确定在保险业内拥有知识、技能和经验的优势。配置项目主要集中在鉴定、招聘、吸收最好的并且是最有希望的、最有效的、最有才能的人。培训项目主要包括那些调配实务，以提供增强技能。另外，大多数保险业人才倾向于复合型的竞争力和潜能，即从经验中学来的而不是轻易教出来的。因此，保险业人力资源管理者应该努力为员工提供发展的空间，并落实岗位责任和要求，有足够的灵活性允许其不断成长和学习。此外，保险业人力资源管理者除了需要为员工的发展投资以外，还要想方设法利用现有的知识，努力授权给员工并鼓励他们积极参与和介入，这样人力资本才能够得到更全面的利用。 以上分析可以说明：随着社会的进步、经济的发展，现代保险业人力资源管理需要更加专业的从业人员，他们需要全面掌握人力资源管理的理论与相关经验，并且要具备终身学习的能力，积极吸收各种先进的管理理念，不断学习新的管理技能，促进自身综合素质的全面提高，从而有效地应对当前保险业人力资源管理所面对的挑战。 参考文献： [1][美]亚瑟W.小舍曼、乔治W.勃兰德、斯科特A.斯奈尔合著，张文贤主译。人力资源管理[M]，东北财经大学出版社，2001. [2]裴光著，保险业竞争力研究[M]，金融出版社，2023. [3]吴定富主编，保险业发展改革报告（1979-2003）[J]，北京，经济出版社，2004，6. [4]孙祁祥等著，保险业：矛盾、挑战与对策[M]，北京；出版社，1999. [5]张洪涛、郑功成主编，保险学[M]，北京，人民大学出版社，2000.责任编辑：雨昕 浅论IT项目的人力资源管理