来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
印花税的账务处理如何做？
2020年度企业所得税汇算清缴正在进行中，根据《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（税务总局公告2020年第24号），税务总局对《企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》部分表单和填报说明进行修订。今天，就和申税小微一起来看看《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)的最新变化和申报案例吧。申报表变化《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。案 例 A公司2019年5月A类库存商品发生盘亏，账面成本26万元，增值税进项税额3.38万元，该存货本年已计提跌价准备3万元，责任人赔偿1万元。上述损失企业计入“营业外支出”科目。01A公司会计分录如下：借：银行存款 10000营业外支出 253800存货跌价准备 30000贷：库存商品 260000应交税费——应交增值税 （进项税额转出） 33800计提跌价准备的分录：借：资产减值损失 30000贷：存货跌价准备 3000002税务处理：允许税前扣除的损失金=26+3.38-1=28.38万元会计上计入损益的存货损失金=26-3+3.38-1=25.38万元该项资产损失的税会差异为3万元，即为资产计税基础29.38万元与资产账面价值26.38万元的差额，应当进行纳税调减处理。03申报表填列如下表：1.A100000 企业所得税年度纳税申报表（A类）2.A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表3.A105000 纳税调整项目明细表了解更多企业所得税知识，请关注财税实务选课中心，企业所得税汇算清缴进行中，如何做好企业所得税汇算清缴？，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法，从零起步，攻破汇算清缴难点问题。更多汇算清缴知识，欢迎关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务汇算清缴专题，相关标签： 收藏！先进制造业增值税期末留抵退税政策热点问答
违反发票管理法规行为的处罚规定： （1）有违反发票管理规范行为的单位和个人，由机关责令限期改正，没收非法所得，并处1万元以下的�？�，有上列两种或两种以上行为的，可以分别处罚。 （2）非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，并处1万元以下的�？�。 （3）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的�？�。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。 （4）违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的�？�。 （5）单位或者个人有下列行为之一的，应当承担刑事责任： ①虚开专用发票的。 ②伪造或出售伪造的增值税专用发票的。 ③非法出售增值税专用发票的。 ④非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的。 ⑤虚开用于骗取、抵扣税款的其他发票的。 ⑥伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以盈利为目的，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的上述规定以外的其他发票的，以及以盈利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的。 ⑦非法出售可以骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以盈利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的。 ⑧盗窃增值税专用发票或者其他发票的。 【】 责任编辑：cheery 财务人员如何办理现金支票