来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
销售商品收取运费及其他杂费的税务处理
个人所得税扣除制度（简称个税扣除）与纳税人的利益息息相关。个税扣除主要包括三方面内容：一是基于税收的公平原则，哪些费用应该扣除；二是哪些费用在现有条件下可进行多少程度的扣除，这需要考虑当时的宏观经济政策、财政承受能力、税收征管能力等因素；三是分项扣除标准的确立，这是一个技术层面的问题，同时也涉及到与社会政策的匹配问题，如弥补社会保障制度的不完善等。国外对个税扣除有各具特色的规定，其中有些做法还是值得我国借鉴的。 国外的个税扣除制度 1．美国。美国的个税扣除分两部分：一是宽免额。对每个纳税人及其抚养的家属都给予了个人宽免额，每人每年的宽免额都相同，但每年均有所调整。另外，美国的个税扣除对纳税人的生计问题考虑得比较周到，在宽免额中考虑了家庭总收入、抚养未成年子女、赡养老人等，切实把量能纳税的原则贯彻到每个规范和制度中去。二是扣除�？鄢治曜伎鄢头窒羁鄢�,纳税人可视情况选择其中一种。标准扣除是对纳税人规定一个标准扣除额；分项扣除即把某些支出项目累加起来一并扣除，包括医疗费用、家庭住房抵押贷款利息、偶然损失、慈善捐赠、某些税款及其他杂项费用。此外，美国的个税扣除还实行税收指数化，即根据物价指数或通货膨胀的幅度等对宽免额或扣除标准额进行略微调整。 2．英国。英国的个税扣除包括费用扣除和生计费扣除。费用扣除是指扣除与取得的收入有关的一些费用支出，这些费用必须是为了完成经营活动而支出的，如差旅费、广告费、教师购买书籍支出等。生计费扣除主要包括单身个人扣除、已婚夫妇扣除、妻子勤劳扣除、单身及夫妇老年人扣除、额外人口扣除、寡妇丧居扣除、赡养亲属扣除、管家扣除、儿女服侍扣除及盲人扣除。具体扣除额依每年的通货膨胀率而不断调整。 3．日本。日本的个税扣除完善地考虑到了从人文关怀到社会公益发展的各种扣除：首先，它把过去三年中发生的纯损失或杂损失的金额转入扣除的范围，以免增加纳税人的额外负担。其次，它按性质的不同分为人的扣除、额外负担的扣除、医疗扣除、保险费扣除、社会公益事业的扣除。第三，始终贯彻量能负担原则。比如对人的扣除，考虑到了个人所得中供维持本人或其家庭最低生活限度的那一部分。 4．德国。德国个人所得税制度规定，个人的总收入分为两大类：一类为盈利型收入，包括农林业、工商业和自由职业盈利型收入，是指从事这类职业所获的经营收入扣除经营成本的净利润部分。另一类为结余型收入，由工资薪金、资本盈利、租金收入和其他收入组成。总收入扣除各种支出后才成为征税基数，这些支出包括:子女的抚养费及培训费、老年生活费、亲属赡养费(父母无收入或低收入者)、家政服务费(如请保姆)、上年亏损额和意外负担额等。另外，对利息税也有免税额，起征点为：单身1 551欧元，夫妻3 101欧元。 5．越南。在越南的个税扣除中，发明创造或技术创新奖金为免税项目，这一方面推动了社会的技术进步，另一方面也是对人才科技创新的褒奖，从而营造了人才自主创新的氛围。越南还特别规定了边远地区、流动性、危险性、有害性工作的津贴等免税项目，这也是对特殊职业的特殊照顾，以协调和保障特殊职业者的利益，体现了特有的人文关怀，同时也有利于提高社会的整体利益。 综合各国(地区)的个税扣除制度，虽然因国情不同而扣除制度各异，但基本都包括了以下三部分内容：一是为取得收入所必须支付的有关费用(以必要费用为主)；二是个人及被抚养人或被赡养人的生计费用；三是特别费用。如果把这些项目单列，则包括纳税人及其抚养或赡养人口的食品、衣着、家庭设备用品及服务、医疗保健、交通和通讯、教育和住房、杂项商品和服务等。而且，各国的个税扣除都体现了个人所得税所奉行的量能赋税原则和公平原则以及与当代社会政策相一致的宗旨。所以，我国应总结和归纳各国通用的个税扣除精髓，以完善我国的个税扣除制度。 对我国个税扣除制度的启示 目前，我国的个税扣除制度采用的是分项定额扣除与定率扣除相结合的方法，对纳税人取得的不同性质的所得分别进行扣除。这种个税扣除制度比较简单，征纳双方都易于掌握，但同时也存在明显的缺点，如未能与物价指数挂钩；对不同纳税人采用单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人的人口负担、教育、住房、医疗等重大项目的开支。所以，这种过于简化的扣除法并不能很好地贯彻税法的公平、效率和社会政策原则，税收宏观调控的功能也难以实现。针对上述弊端并参考国外个税扣除制度的经验，笔者认为，可以从以下几方面来完善我国的个税扣除制度。 1．人性化的生计扣除。生计扣除是指为了维持最低生活保障费用的扣除，应将需要抚养、供养、赡养的家庭成员人数作为扣除基数，但必须以维持本人或其家庭的最低生活为限度基准。并且由于残疾人、老年人、寡妇(夫)等与正常人相比需要增加生活费用，所以应适当提高他们的扣除额。此外，还要考虑到我国多年的计划生育政策造成的家庭结构的不同。只有人性化的生计扣除才能促进社会公平，同时还可以与社会保障政策相互补充，从而在减少供养者的支出和增加被供养者的收入方面共同发挥作用。 2．扣除标准应实行区域差异。我国各地区的经济发展极不平衡，发达地区、欠发达地区城镇居民的收入水平和消费水平存在较大差异，甚至发达地区中低收入群体的生活必要费用开支都大于不发达地区，因此，应提高发达地区的费用扣除标准，否则可能造成对发达地区中低收入群体的生活必要费用课税。鉴于目前我国已经在事实上形成了地区之间的扣除额差异，笔者建议，由国务院统一规定扣除额的地区幅度，各地遵照执行，以改变现在各地自定扣除额标准，进而冲击税法严肃性的做法。具体应以各省人均GDP为衡量指标，把全国各省、自治区和直辖市划分为几个层次，不同层次考虑采用不同的扣除标准。 3．实行费用扣除指数化。自2006年1月1日起，我国的个税起征点由800元提高到1 600元；自2008年3月1日起，起征点又调整到2 000元。实际上，2008年我国的人均消费支出达1 800元/月，2009年可能会超过2 000元/月。所以，频繁地修改个税扣除起征点并不是长久之计，也有违税法的严肃性。笔者建议，应在适当时机实行费用扣除指数化，建立个税调整与物价水平同步起舞的联动机制，使个税调整指数化、制度化，即根据每年的通货膨胀率和收入水平对个人宽免额、标准扣除额进行适当调整，以保障纳税人的基本生活需要，以后每年根据上一年度的通货膨胀率进行一次调整，即某年度的费用扣除标准=上一年度的生计费用扣除标准 （1+上一年度通货膨胀率）。这样既能保证税法的连续性，操作也很简单。 4．特殊扣除。针对近年来出台的与纳税人支出密切相关的各项改革，个税制度中可设置特殊扣除，包括医疗费用扣除、教育费扣除及住房贷款利息或房租扣除等。其中，医疗费用扣除是对个人医疗支出的扣除，可以个人净医疗费用为标准，但为了方便税收部门征收，可以规定只有超过300元的净医疗费才可进行扣除。教育费扣除是指对个人及其抚养者的正规教育费用的扣除。其中，对于纳税人自身职业培训教育费用超过公费支付的部分可以进行减半扣除；对其子女在义务教育阶段的学杂费可以按实际发生额全额扣除；高等教育的学费可以减半扣除，住宿费、生活费等杂费不予扣除。由于住房支出已经占到居民总支出的相当一大部分，对于实行房屋抵押贷款的纳税主体，可以每月或每年按照其房屋面积大小规定一定数额的扣除，同时全额扣除贷款利息。此外还有慈善捐赠扣除、科技创新盈利扣除、纯损失及杂损失的扣除等。 当然，在具体实施过程中，个税扣除规定还应考虑征收机关的征管水平和政府的财政承受能力。目前可以根据现有征管水平和财政承受能力，分别确定近期和远期的实现目标，守序渐进地完善个税扣除制度。 责任编辑：冠 高新技术企业认定政策应加以改进
论文摘要：加入世贸以来，对外贸易体制和政策逐步调整，国内贸易企业面临更多的机遇和挑战。面对越来越激烈的市场竞争，贸易企业自身的管理缺失、人力资源战略的缺失，成为限制企业发展壮大的瓶颈。本文对从事鞋业制造加工业务的贸易公司在生产、管理现状进行观察，利用迈克尔 波特的五项因素分析方法，从公司外部环境、组织战略、劳动力、企业文化、生产技术和工作管理五方面探讨对该公司实施人力资源策略的可行性。 某鞋业贸易公司是一家专门从事年轻女性PU质地鞋类产品发票出口的贸易公司，主营业务是通过代理商和经销商向国外市场投放针对年轻女性的各种鞋类产品发票。缺乏雄厚生产能力．使公司成为为争取生存与发展，往往在与外方谈判中降低品牌诉求与供货价格，从事大量贴牌产品发票的低利润生产贸易模式。公司以欧洲特别是欧盟各成员国客户作为经营目标，不直接面对消费者．通过了解和追随国外时尚鞋类产品发票的潮流趋势，采取批量出口贸易的经营模式，争取客户在女鞋销售方面的认同与支持。获得稳定增长的客户资源与市场份额。公司员工除必备的财务人员和处理日常内务的工勤人员外，主要由两种职业类型人员构成．一种是专门从事外贸接单的办公室业务人员，具备一定外贸英文听写水平和一定年限的从业经验；另一种是专门从事不同鞋款制作的版房技术人员．由从事鞋类型款设计与制作十多年工作经验的师傅与负责一般技术人员组成。 经营者并不注重公司文化的构建。公司人员构成中80％以上人员年龄在27岁以下，属于从业时间短、未有家庭负担约束的就业人群。家族式的经营模式使公司强调经营者的绝对权威．不鼓励权力下放。家长式的员工管理模式使员工在公司工作中必须事事以经营者的明确肯定作为商业行为的依据。员工在公司中被看作是承担并完成任务的载体，并不强化个人贡献对公司的影响。企业文化更多可以以 来去自由、松散乏味 概括。员工对公司的认同度与忠诚度往往不能经受住其他公司更高薪酬的考验 作为一家主要市场在欧洲的女鞋产品发票贸易公司．其产品发票必须紧贴市场变化趋势，在迎合顾客需求方面，的企业设计人员所设计的女鞋式样不能适应西方女性的审美标准，所以公司采取与同行相同的手法，通过在国外参展考察期间有意识拍摄鞋款样式．聘请技术人员在最短时间内实现模仿设计、生产乃至贸易销售。该公司的总体技术水平比纯粹从事一般鞋业产品发票的生产型企业高．但所使用的PU质材，又使其比从事皮质面料的鞋类贸易企业技术标准低。 针对欧美市场的女鞋贸易公司，目前都面临机遇与挑战的长期并存与不断发展的经营格局，完全开放的市场环境，对于目标定位于确立品牌地位的企业而言，往往意味着挑战多于机遇。过度竞争使其在发展过程中必须根本克服难于实现跨越性发展的种种难题。目前，欧盟对皮鞋征收高额反倾销税所产生 城门失火、殃及池鱼 的骨牌效应，日益加强的贸易保护主义，同业为争夺市场不计后果的降低同类产品发票供货价格，以及这两年来欧洲市场进口过量鞋类产品发票造成积压，的确使公司发展受到各种层次的困扰利用五项因素分析法采取人力资源策略迈克尔 波特的五项因素是一个考察人力资源系统是否适用的分析框架。这五项因素分别是：(1)社会、政治、法律及经济环境：(2)组织战略；(3)劳动力；(4)企业文化；(5)生产技术和工作管理。就公司的发展而言，可从五项因素分析，适当调整人力资源策略。以满足公司发展需要。 一、外部环境 该鞋业贸易公司在生存发展过程中所受到的各种制约。是加入世界贸易组织后一批新兴企业所共同遭遇的普遍问题。这些企业由一些有丰富从业经验及客户资源的从业人员从原企业离职后所创立。管理经验不足，不能从家庭式工作模式向人力资源管理的质的转变，是束缚其在短期内迅速发展的致命弱点．企业必须根据社会、政治环境、经济环境为着力点，想方设法作出改变，才能在市场上站稳脚跟。 二、战略 (一)建立公司发展总体战略目标。统筹各项策略实施通过确立品牌形象，投资鞋类实体生产，逐步获取经营主动权，实现单纯依靠出口贸易向设计、生产、销售相结合的实体经营的转变。 (二)根据企业发展总体战略，建立人力资源战略规划目标只有紧贴企业长远战略目标的人力资源规划．才是能够帮助实现目标的最优选择。该贸易公司的中长期战略目标是实现设计、生产和销售相结合的实体经营模式．这就要求公司实现对人的管理，合理配置人力资源，吸纳设计、生产、销售各方专才，优化人力资源结构．在激烈的市场竞争下，提前做好人员配置及调整的战略规划。建立健全各项人力资源管理制度，统筹落实制度的实施。把各项制度深入贯彻在日常管理当中．保证人力资源规划的实施有力促进企业发展战略目标的实现。同时，制定措施保证人力资源管理制度的有效实施．建立跟踪控制体系．避免制度在实施过程中受到外力干扰，确保公平合理性。 (1)建立绩效管理体系。 绩效管理是一种提高企业员工绩效、激发员工潜能．使企业不断获得成功的管理思想和具有战略意义的管理方法�？蒲г擞眉ㄐЧ芾硖逑涤欣诔浞值鞫惫せ�，最大限度发挥工作潜力、提升产能，可以说．绩效管理是调节工作产出的最直接的杠杆。该公司需建立一套行之有效的绩效管理体系，划分企业内的业务部门及其职能范围，采用彼此竞争的工作团队模式．通过强化竞争奖励机制来促进业务提升是该公司一项重要的规划。 1．制定绩效计划 在公司战略目标的指导下，由管理者与员工共同制定绩效计划。充分考虑员工对每一项指标的意见和建议，经过修订，最终形成绩效计划，通过绩效计划书，员工对整个绩效考核周期内全部工作内容、目标及关键工作指标非常了解。 2．绩效辅导与监控 为了使绩效考核有效实施．应进行绩效相关考核工作事项的宣传和培训工作。按部门建立专兼职考核员。对他们加以培训。以点带面，让他们负责对本部门其他人员进行宣传与教育，收集问题和建议，反馈至管理者，进一步加强上下沟通，帮助员工更好地完成绩效计划。 3．绩效考核 在正式开始绩效考核之前，安排一定周期的试行期．按照管理者和员工共同制定的绩效计划书进行考核与评估．将最终结果作为修正绩效计划书中不足之处的参考．使员工从心理上有一个过渡期。试行期结束后，将考核结果真计入绩效管理体系当中，成为员工存提升、培训、奖惩等方面的体现。 4．反馈与改进 建市反馈制度。一个好的管理制度，除了在制定的时候充分考虑各项指标没置是否合理，测量与评分是否客观，非常重要的一点就是要保持透明度．让员一第一时间知道自己的受评分，哪些项目加了分，哪些项目是主管领导认为做得不够，被减分的。条件许可下．主管领导应该通过与员]面谈的方式让员工知晓，帮助员工认识不足，并且一同寻找改进方法，将员工的工作目标与公司的战略目标相整合．使员工越来越认同公司的战略目标并投入到为个人发展规划以及公司发展壮大而奋斗。根据考核间隔，可适当没置反馈时间问隔，如每个季度考核一次，则主管领导可在年末号核之后．下一年工作计划还未开展的时候做详谈，帮助员工及时改进。 三、劳动力 根据美国经济学家加利 贝克尔的人力资小投资理论，人的劳动能力储备也是一种资小，人力资本投资的重点在于它的向性．食业现在对人力资本的投资．将来就会产乍收益。就该鞋贸易公司来说，目前应摆脱现有员工工作模式，采取部提拔管人才的方式，培养管人才队优，实现经营者经营权下放，使经营者从烦琐实务中解脱出来，集中精力丌拓市场，因为公司未水的战略是发展成为集设计、制造、销售一体的实体公司，首要养自己的设计队伍．虽可从外部劳动力市场招聘合资格的人才，更麻该重}见内部劳动力市场，注币从内部人才中挖掘具有潜力的人员，内部人才对公司的、业务熟悉，坷过业培养、业务技能培训，建立系。 四、组织文化 建立 以人为本 的经营理念，把员工视为公司的财富，从培养员工对公司归属感的角度，树立员工共享公司发展成果的观：念．关心员工的生活，建立与员工相对平等的工作氛匍，化解因员工性格与地区差异所造成的工作过程中的离散效应，使公司文化在潜移默化中建立起来，产生聚合力。强调员工对公司的贡献．尊重他们的劳动，通过实物奖励和金额奖励的有效结合，按比例对员工进行同赠，提高员工对公司的归属感，激发他们对公司的信任与支持。更加积极地为公司发展作贡献。 五、生产技术和工作管理 保证产品发票品质是公司可持续发展的关键要素．生产来的鞋子既要符合目标市场对于质量控制的要求．又要保证质鼍的一贯性，不能时好时坏，这也是保证公司声誉、确保长期获得订单的煎要环节，公司必须严格执行制造过程中的任何一个细节序同时应更加注重技术改进，建立长期研发体制，对传统鞋业制造进行高新技术研发，对研发结果进行数据分析，引进质量检测设备将研 发结果转化成生产力，开发鞋子的不同功能．增加新产品发票。 作为一家创立时间较短的鞋业贸易公司，该公司必须充分利用中闰加人世界贸易组织的机遇，通过整合公司发展远景战略。有效实施人力资源策略，更新产品发票及调整所投放区域，实现公司的飞跃式发展．升在原有强调批量出口贸易的基础上．通过强化品牌形象，在激烈的市场竞争中，赢得持续发展的优势。【】 责任编辑：lcl 技术服务企业营销人员薪酬设计