来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
品种法怎么计算产品成本？
进口货物的关税一般计入货物的成本，进口货物需要用海关专用缴款书抵扣进项税额。如果是，增值税可以作为进项抵扣税额。下面我们一起来看看从海外采购原材料如何抵扣进项税？如何做账？问题：从海外采购原材料如何抵扣进项税，如何做账，从海外进口羽毛回来加工，需要支付货款、税费、手续费，税款有缴款书，其他的如何操作?答案：进口货物用海关专用缴款书抵扣进项税额�：９亟谠鲋邓白ㄓ媒煽钍槭敌小跋缺榷院蟮挚邸惫芾戆旆�，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。进口账务处理借：原材料（包含货款、手续费、保险费、关税） 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款/应付账款会计必学课——会计做账报税私教班 第五季全新升级 私教班专门针对“十不会”：不会编，不会做分录，不会用软件建账做账，不会开发票，不会，不会抄报税清卡，不会纳税申报，不会报表，不会外勤，不会Excel！ 想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 财务人员离职后身份信息被冒用登记为财务负责人、办税员如何解决？
【内容摘要】全体股东通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责的股权转让形式，涉及哪些税种？本文试作简要分析。 【关 键 词】股权转让 资产转让 涉税 案例：A公司注册资本（投资成本）1000万元，分属6位自然人股东所有，现A公司因行业不景气等原因，6位股东商议后决定，将全部股权折价750万元转让给B公司，B公司作为A公司的新股东，承继A公司资产，但不承继A公司原来的债权债务。 对于以上案例（以下称为 本案例 ），既包含有股权转让情形，又包含资产转让情形，将涉及哪些税种？如何计算缴纳？本文试作简要分析。 一、股权转让情形在本案例中，涉及个人所得税，但不需缴纳个人所得税 股权转让所得或损失，是因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。产生这样的余额时，应依法缴纳所得税。本案例的股权所有人属于自然人所有，应当依法缴纳个人所得税。但本案例中，股权所有人由于所投资企业从事的行业不景气等客观存在的原因，而将其所持有的股权采取折价转让，使得转让收入远低于股权投资成本，达不到缴纳个人所得税的要求，因此不需缴纳个人所得税。 国税函[2007]244号《》（以下简称《批复》）中规定： 原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按 财产转让所得 项目征收个人所得税。 本案例属于上述规定情形。对个人所得税的计算，该《批复》规定： 原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费） 原股东持股比例。 原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。 据此，本案例中，原股东不需交纳个人所得税。 二、股权转让情形在本案例中，涉及印花税，按产权转移书据所载金额的万分之五贴花，需要缴纳印花税3750元 既然本案例股权转让按《》和国税发[1991]155号《》（以下简称《通知》）的规定。 《通知》第十条规定， 财产所有权 转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。这里， 企业股权转让所立的书据 ，指非上市公司股权转让书据，未包括上市公司的股票转让书据。根据《印花税暂行条例》第二条和《印花税税目税率表》第十一条，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花的规定计算，本案例需缴纳印花税3750元。 三、资产转让情形涉及营业税，但本案例中，股权转让项下的资产转让经济交易业务发生在2003年1月1日以后，按规定不需缴纳营业税 对于企业来说，资产转让有若干种情形，这里仅就两种常见情形进行分析。一是企业仅将所属资产部分予以转让，但股权或股东构成不发生变化。资产转让后，企业原股东及其相应股权仍然存在并继续有效。企业的经济交易事项仅仅是资产交易，是纯粹的一种出售行为，不参与接受投资方利润分配，不承担投资风险，不对投资方拥有事后的任何权利，也不承担事后的任何义务。这种情形的转让，应当依法缴纳营业税。二是企业全体股东通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责的资产转让。这种情形的资产转让，新股东行使作为企业新所有者的权利，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险，对投资方拥有权利，同时承继事后的纳税等义务。根据相关规定，此类情形的股权转让不征收营业税。 财税［2023］191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。同时《营业税税目注释（试行稿）》第八条、第九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。而《营业税税目注释（试行稿）》的第八条、第九条规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行业，不征收营业税，但转让该项股权，应征收营业税。此规定自1994年1月1日起实施。因此，本案例虽然涉及不动产（资产）转让，但发生在2003年1月1日以后，应适用新规定，不需交纳营业税。 现代经济背景下，各种经济交易形式发生极为频繁，如何准确适用相关税收法律法规，不但税务部门应当准确掌握，企业自身更应当懂得每一个经济交易事项的涉税法规，以构建和谐的税企关系，营造良好的经济发展氛围。 【参考文献】 1、国税函[2007]244号《税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》； 2、《个人所得税法》及实施细则； 3、《印花税暂行条例》、《印花税税目税率表》、国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》； 4、财税［2023］191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》。 责任编辑：冠 安钢集团涉税风险控制的实践