来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
企业赠送礼品还要缴纳个人所得税吗
【问题】企业与企业之间的资金拆借是否需要缴纳印花税？【回答】根据《印花税法》（主席令第八十九号）规定：第一条 在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第四条 印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。附件《印花税税目税率表》规定：借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。更多推荐： 流动资金周转性借款合同如何缴纳印花税？
所得减免类项目要求企业从事不同税收待遇项目时，应单独核算，并合理分摊期间费用。如何准确合理地分摊销售费用、管理费用和财务费用这三项期间费用？本文梳理相关税收文件，并作出提示。文件规定《》（国税函〔2009〕212号）第三条规定，享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。《》（财税〔2009〕30号）规定，企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。《》（国税发〔2009〕80号）第六条规定，企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。《》（财税〔2010〕110号）第六条规定，节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。税务处理1.分清减免所得企业所得税法规定的减免所得，包括从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，符合条件的技术转让所得等。减免所得，指减免按项目实行减免税，企业经营的符合条件的项目净所得免征或减征所得税，不是企业整体减免税。对于上述减免所得优惠项目，税法要求必须单独核算，合理分摊期间费用。计算公式为：享受优惠的净所得＝项目收入－项目成本－项目分摊的期间费用。2.按项目分开核算国税发〔2009〕80号文件规定，期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。《》（税务总局公告2014年第63号）规定，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠明细表》第4列 应分摊期间费用 ，填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用�：侠矸痔壤梢园凑胀蹲识�、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。根据上述规定，企业应分别计算减免项目收入、成本，并合理分摊企业的期间费用，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税�：怂悴磺宓�，须向主管国税机关提供相关资料，由主管国税机关核定计算其减免税的具体数额。风险提示1.纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税�：怂悴磺宓�，由税务机关按合理方法核定。2.纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。3.纳税人应根据企业实际情况，合理分摊期间费用。4.对于分摊的期间费用基数存在争议的，纳税人应与税务机关沟通确认。5.分摊比例一经确定，不得随意变更。特殊情况需要改变的，需报主管税务机关。（作者：樊其国）【】 责任编辑：泥巴姐 汇算清缴过程中成本类特殊事项的会计处理