来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
用银行存款支付广告费的会计分录怎么做？
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其涵盖面广，且易与其他税目混淆，今天为您梳理一下吧。其实不是误区1：带“工程”或者“建筑”两字的都属于建筑服务。纠正：不是！需要仔细分辨�。�1）工程设计，税目不是建筑服务，而是文化创意服务下的设计服务。（2）建筑图纸审核，税目不是建筑服务，而是鉴证咨询服务。（3）工程勘察勘探服务，税目不是建筑服务，而是研发和技术服务。（4）工程造价鉴证，税目不是建筑服务，而是鉴证咨询服务。（5）工程监理，税目不是建筑服务，而是鉴证咨询服务。误区2：航道疏浚服务属于建筑服务。纠正：错！航道疏浚服务属于物流辅助服务。政策依据：《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税》财税〔2016〕36号--销售服务、无形资产、不动产注释其实就是误区3：物业服务企业为业主提供装修服务不属于建筑服务，属于物业管理服务。纠正：错！属于建筑服务。政策依据：《财政部 税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 》（财税〔2016〕140号）误区4：电信安装服务不属于建筑服务，属于电信服务。纠正：错！电信安装服务，税目不是电信服务，而是建筑服务。——注意区分误区5：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按照有形动产租赁13%缴纳增值税。纠正：错！配不配备操作人员税目税率不同！纳税人将建筑施工设备出租属于有形动产租赁。若是配备了操作人员，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率9%。政策依据：《财政部、税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）误区6：建筑服务中的修缮服务与修理服务、保养养护是同一种服务。纠正：不相同！相关税目除了“建筑服务”，还有其他三种可能：“修理修配劳务”、“其他现代服务业”、生活服务业。定义：（1）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。《增值税暂行条例实施细则》（财政部 税务总局第50号令）即对不属于建筑物或构筑物（包括建筑物或构筑物的附属设备和配套设施）的固定资产（如柜式空调、交通信号灯等），如因已经损伤或丧失功能而进行修复并使其恢复原状和功能，应按“修理修配劳务”缴纳增值税，适用13%税率；（2）修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，适用9%税率。（3）如未损害或丧失功能，仅提供日常检测、保养等服务，按“其他现代服务业”缴纳增值税，适用6%税率。（4）园林绿化业务应根据业务实质进行划分，园林绿化工程属于其他建筑服务，适用9%税率，绿化养护属于其他生活服务，适用6%税率。举例：1.整修电线，整修的电线如属于建筑物或构筑物的附属设备和配套设施，应按照修缮服务缴纳增值税；如不属于建筑物或构筑物的附属设备和配套设施，应按照修理修配劳务缴纳增值税。2.公路养护服务，应按照修缮服务缴纳增值税，属于建筑服务。3.电梯维护保养服务，税目不是建筑服务，而是其他现代服务。4.植物养护服务，税目不是建筑服务，而是其他生活服务。更多推荐： 三项个税专项附加扣除标准调整，分别提高1000元！
【问题】一直挂在坏账损失的应收账款，已确认无法收回的情况下，企业所得税税前扣除要满足什么条件？【答案】一、根据《 税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告》（税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件且会计上已作损失处理的年度申报扣除（根据2018年15号公告上述条款相关资料报送内容废止）第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。二、根据《税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（税务总局公告2018年第15号）号规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 办理车辆购置税免税、减税，需要提供哪些资料？