来源_茂勤财务 发布日期:2024年01月16日
研发费用资本化的会计处理，太全面了！
很多企业的业务板块都会涉及到各种订金、定金、押金等等，而最常见的则是定金与订金，所以针对这两个咱们详细说说。1.定金—属于担保金定金是一种担保金，指一方当事人为保证履行合同而先行付给对方的款项，具有法律效力，对收与付的双方都形成约束；在2024年1月1日生效的民法典中对定金也有规定，其第586条规定：当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。定金合同自实际交付定金时成立。由此可知，定金是一种担保形式，交付定金时，双方应作为往来款项处理，不涉及税费申报。在后续阶段，如果合同一方发生违约，致使合同目的不能实现，此时适用定金罚则，即支付定金一方违约的，无权要求返还定金；收受定金一方违约的，应当双倍返还定金。取得定金�？畹囊环�，由于未发生应税行为，定金不构成价外费用，也就无须开具增值税发票，不涉及增值税。在企业所得税方面，违约方支付的定金�？�，凭相关协议等扣除凭证可在税前扣除。举例：A房地产企业收到客户B企业的一笔定金。收到时，A企业应将其计入其他应付款，不需要作为预收款预缴增值税，也不需要计算预计毛利额缴纳企业所得税。如果后续B企业违约，A企业扣收定金，应将其转入营业外收入，计算缴纳企业所得税，而对于B企业发生的定金损失，可凭定金合同等相关凭证在企业所得税税前扣除。2.订金—属于预付款订金属于预付款，作为一种支付方式，属于交易价款的一部分，虽然有某种承诺的意思，但在法律上不具有担�：贤男械淖饔�，不具有担保作用。对收受方来说，根据增值税相关规定，不同的情形，增值税处理不同。举例：比如出租方收到租赁合同订金，即发生了增值税纳税义务，需要向承租方开具增值税发票。如果后续因各种原因解除合同，退还订金，则具体问题具体分析。举例来说，合同履行了部分，部分订金充作价款。在这种情况下，未退还的订金按照收入进行账务处理，按规定缴纳增值税和企业所得税；退还的订金已经开具发票的，可开具红字发票冲销增值税收入，由于没有发生所得税的纳税义务，不涉及所得税处理。对于支付方来说，如果因为各种原因无法收回订金，支付方应将其作为资产损失在企业所得税税前扣除。值得注意的是，资产损失税前扣除需满足《税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(税务总局公告2011年第25号)规定的相关条件。实务中，定金与订金，是非常容易混淆的两个概念。在税务处理时，仅凭字眼进行判断往往也不够准确。企业应根据合同约定，准确辨析业务实质，予以定性，才能进行正确的税务处理。更多推荐： 押金、保证金、违约金的区别及增值税处理
【问题】股东的投资款没有到位之前，公司发生的借款利息都不能在税前扣除吗？【回答】参考《税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。更多推荐： 如何计算企业所得税的应纳税所得额？